根據(jù)考完的考生回憶，第二批《中級會計實務(wù)》的計算題主要考察的內(nèi)容有資產(chǎn)負債表然后差錯更正、借款利息等，主管題考到了遞延所得稅、合并報表等，客觀題考到了政府補助、預(yù)算管理、事業(yè)單位、民間非盈利組織等知識點。第二批次有考生反映總體上來說還算簡單，最難的就是多選題。

中級會計第二批次的《中級會計實務(wù)》剛剛考完大致涉及到的考點有：

一、計算題：資產(chǎn)負債表然后差錯更正；第二題借款利息

二、大題：遞延所得稅、合并報表

三、客觀題：政府補助，預(yù)算管理，事業(yè)單位，民間非盈利組織等

2018年中級會計師考試真題陸續(xù)更新中···

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)
1.2018 年3 月1 日，乙公司應(yīng)付甲公司105000 元，甲公司為該債權(quán)計提了壞賬準備1 000

元，由于乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20 000 元、公允價值80 000 元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（ ）元。

A. 25 000

B.24 000

C.35 000

D.34 000

【正確答案】A

【答案解析】

乙公司的賬務(wù)處理為：

借：應(yīng)付賬款       105 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入               80 000

營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 25 000

借：主營業(yè)務(wù)成本  20 000

貸：庫存商品         20 000

2.2017 年12 月31 日，甲公司有一項未決訴訟，預(yù)計在2017 年年度財務(wù)報告批準報出日后判決，勝訴的可能性為60%，甲公司勝訴，將獲得40 萬元至60 萬元的補償，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額發(fā)生的可能性相同，不考慮其他因素，該未決訴訟對甲公司2017 年12 月31 日資產(chǎn)負債表資產(chǎn)的影響為（ ）萬元。

A. 40

B.0

C.50

D.60

【正確答案】B

【答案解析】或有事項確認資產(chǎn)的前提條件是該事項已經(jīng)確認負債，且在基本確定可以得到補償時，將基本確定收到的金額確認為其他應(yīng)收款。因預(yù)計有60%的可能會獲得補償，未達到基本確定，所以是不能確認資產(chǎn)的。

3. 2017 年，甲公司當期應(yīng)交所得稅15 800 萬元，遞延所得稅資產(chǎn)本期凈增加320 萬元（其中20 萬元對應(yīng)其他綜合收益），遞延所得稅負債未發(fā)生變化，不考慮其他因素，2017 年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用金額（ ）萬元。

A. 15 480

B.16 100

C.15 500

D.16 120

【正確答案】C

【答案解析】2017 年利潤表應(yīng)列示的所得稅費用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費用=15 800-（320-20）=15 500（萬元）。

4. 甲公司2017 年財務(wù)報告批準報出日為2018 年3 月20 日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（ ）。

A. 2018 年3 月9 日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B.2018 年2 月10 日外匯匯率發(fā)生重大變化

C. 2018 年1 月5 日地震造成重大財產(chǎn)損失

D. 2018 年2 月20 日發(fā)現(xiàn)上年度重大會計差錯

【正確答案】D

【答案解析】選項A、B 和C，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

5. 屬于企業(yè)會計估計變更的是（ ）。

A.無形資產(chǎn)攤銷方法由年限平均法變?yōu)楫a(chǎn)量法

B.發(fā)出存貨的計量方法由移動加權(quán)平均法改為先進先出法

C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式

D.政府補助的會計處理方法由總額法變?yōu)閮纛~法

【正確答案】A

【答案解析】選項B、C 和D 屬于會計政策變更。

6.下列屬于會計政策更變的是（）。

A、折扣由年限平均法變?yōu)槟陻?shù)總和法

B、無形資產(chǎn)攤銷由10年變?yōu)?/span>6年

C、存貨先進先出法變?yōu)橐苿蛹訖?quán)平均法

D、成本模式的投資性房地產(chǎn)殘值由5%到3%

【答案】C

7.投資性房地產(chǎn)從成本計量模式轉(zhuǎn)為公允價值計量模式，其差額影響那些要素（）。

A、資本公積

B、盈余公積

C、未分配利潤

D、其他綜合收益

【答案】BC

8.用于外匯經(jīng)營的，在資產(chǎn)負債表日應(yīng)該用即期匯率的是（）。

A、管理費用

B、營業(yè)收入

C、盈余公積

D、固定資產(chǎn)

【答案】D

9.甲公司2017年財務(wù)報告批準報出日為2018年3月20日，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A、2018年3月9日公布資本公積轉(zhuǎn)增資本

B、2018年2月10日外匯匯率發(fā)生重大變化

C、2018年1月5日地震造成重大財產(chǎn)損失

D、2018年2月20日發(fā)生上年度重大會計差錯

【答案】D

10.2018年3月1日，乙公司硬度甲公司105000元，甲為該債權(quán)計提了壞賬準備1000元，由于乙發(fā)生嚴重財務(wù)困難，經(jīng)與甲公司協(xié)商達成債務(wù)重組協(xié)議，乙公司以賬面價值20000元、公允價值80000元的存貨抵償全部債務(wù)，不考慮相關(guān)稅費，乙公司應(yīng)確認的債務(wù)重組利得為（）。

A、25000

B、24000

C、35000

D、34000

【答案】A

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分，每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。多選、錯選，不選均不得分。)

1.下列各項中，作為企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流量進行列報的是（ ）。

A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

B.預(yù)收的商品銷售款

C.支付的借款利息

D.支付的現(xiàn)金股利

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，屬于投資活動的現(xiàn)金流量；選項B，屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)

1.企業(yè)合并形成的商譽至少應(yīng)當于每年年末進行減值測試。（ ）

【正確答案】√

2.不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為

換入資產(chǎn)的成本。

【正確答案】×

【答案解析】不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面價值為基礎(chǔ)計算換入資

產(chǎn)的成本。

四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。第一題10分，第二題12分， 凡要求計算的項目，均列出計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。)

1.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量，2017 年到2018 年資料如下：

資料一：2017 年3 月1 日，甲公司將一棟原作為固定資產(chǎn)的一棟寫字樓以經(jīng)營租賃的方式

出租給乙公司并辦妥相關(guān)手續(xù)，租期為18 個月。當日，寫字樓的公允價值為16 000 萬元，

原值為15 000 萬元，已計提累計折舊的金額為3 000 萬元。

資料二：2017 年3 月31 日，甲公司收到出租寫字樓的租金125 萬元，存入銀行。2017 年

12 月31 日，該寫字樓的公允價值為17 000 萬元。

資料三：2018 年9 月1 日，租期已滿，甲公司以17 500 萬元的價格出售該寫字樓，價款已存入銀行，出售滿足收入確認條件，不考慮其他因素。

（1） 編制2017 年3 月1 日甲公司出租該寫字樓的相關(guān)會計分錄。

（2） 編制2017 年3 月31 日甲公司收到租金的會計分錄。

（3） 編制2017 年12 月31 日寫字樓公允價值變動的會計分錄。

（4） 編制2018 年9 月1 日甲公司出售該寫字樓的會計分錄。

【正確答案】

（1）

借：投資性房地產(chǎn)——成本16 000

累計折舊             3 000

貸：固定資產(chǎn)               15 000

其他綜合收益            4 000

（2）

借：銀行存款        125

貸：其他業(yè)務(wù)收入    125

（3）

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動1 000

貸：公允價值變動損益              1 000

（4）

借：銀行存款      17 500

貸：其他業(yè)務(wù)收入  17 500

借:其他業(yè)務(wù)成本                17 000

貸：投資性房地產(chǎn)——成本        16 000

——公允價值變動 1 000

借：公允價值變動損益    1 000

其他綜合收益        4 000

貸：其他業(yè)務(wù)成本           5 000

2.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）擬自建廠房，與該廠房建造相關(guān)的情況如下：

（1）2016 年1 月1 日，甲公司按面值發(fā)行公司債券，專門籌集廠房建設(shè)資金。該公司債券為3 年期分期付息、到期還本不可提前贖回的債券，面值為20 000 萬元，票面年利率為7%，發(fā)行所得20 000 萬元存入銀行。

（2）甲公司除上述所發(fā)行公司債券外，還存在兩筆流動資金借款：一筆于2016 年1 月1

日借入，本金為5 000 萬元，年利率為6%，期限3 年；另一筆于2017 年1 月1 日借入，本金為3 000 萬元，年利率為8%，期限5 年。

（3）廠房建造工程于2016 年1 月1 日開工，采用外包方式進行。有關(guān)建造支出情況如下：

2016 年1 月1 日，支付建造商15 000 萬元；

2016 年7 月1 日，支付建造商5 000 萬元；

2017 年1 月1 日，支付建造商4 000 萬元；

2017 年7 月1 日，支付建造商2 000 萬元；

（4）2017 年12 月31 日，該工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)?，月收益率?/span>0.3%。假定一年為360 天，每月按30 天算。

要求：

（1）編制甲公司2016 年1 月1 日發(fā)行債券的賬務(wù)處理。

（2）計算2016 年資本化的利息金額，并編制會計分錄。

（3）計算2017 年建造廠房資本化及費用化的利息金額，并編制會計分錄。

【正確答案】

（1）

借：銀行存款       20 000

貸：應(yīng)付債券——成本    20 000

（2）

2016 年資本化的利息金額=20 000×7%-（20 000-15 000）×0.3%×6=1 310（萬元）；

借：在建工程             1 310

銀行存款                90

貸：應(yīng)付利息                1 400

（3）

2017 年專門借款的資本化金額=20 000×7%=1 400（萬元）

2017 年一般借款資本化率=（5 000×6%+3 000×8%）/（5 000+3 000）=6.75%

2017 年一般借款的資本化金額=4 000×6.75%+2 000×6/12×6.75%=337.5（萬元）

2017 年一般借款的費用化金額=（5 000×6%+3 000×8%）-337.5=202.5（萬元）。

2017 年資本化金額=1 400+337.5=1 737.5（萬元）。

借：在建工程    1 400

貸：應(yīng)付利息      1 400

借：在建工程    337.5

財務(wù)費用    202.5

貸：應(yīng)付利息         540

五、綜合題(本類題共2小題，第一小題15分，第二小題18分，共33分。 凡要求計算的項目，應(yīng)列出必要的計算過程。計算結(jié)果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示)

1.2017 年1 月1 日，甲公司以銀行存款5 700 萬元自非關(guān)聯(lián)方取得乙公司80%的有表決權(quán)的股份，對乙公司進行控制，本次投資前，甲公司不持有乙公司股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司、乙公司的會計政策和會計期間相一致。

資料一：2017 年1 月1 日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為5 900 萬元，其中：股本2 000

萬元，資本公積1 000 萬元，盈余公積900 萬元，未分配利潤2 000 萬元。除存貨的公允價值高于賬面價值100 萬元外，乙公司其余各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同。

資料二：2017 年6 月30 日，甲公司將其生產(chǎn)的成本為900 萬元的設(shè)備以1 200 萬元的價格出售給乙公司，當期，乙公司以銀行存款支付貨款，并將該設(shè)備作為行政管理用固定資產(chǎn)立即投入使用，乙公司預(yù)計設(shè)備的使用年限為5 年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。

資料三：2017 年12 月31 日乙公司將2017 年1 月1 日庫存的存貨全部對外出售。

資料四：2017 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤600 萬元，提取法定盈余公積60 萬元，宣告并支付現(xiàn)金股利200 萬元，不考慮增值稅、企業(yè)所得稅等相關(guān)因素，甲公司編制合并報表時以甲、乙公司個別財務(wù)報表為基數(shù)在合并工作底稿中將甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資由成本法調(diào)整為權(quán)益法。

要求:

1.分別計算甲公司在2017 年1 月1 日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額和少數(shù)股東權(quán)益的金額。

2.編制2017 年1 月1 日合并工作底稿中與乙公司資產(chǎn)相關(guān)的調(diào)整分錄。

3.編制甲公司2017 年1 月1 日與合并資產(chǎn)負債表相關(guān)的抵銷分錄。

4.編制2017 年12 月31 日與合并資產(chǎn)負債表、合并利潤表相關(guān)的調(diào)整和抵銷分錄。

【正確答案】

（1）2017 年1 月1 日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值=5 900+100=6 000（萬元）。

商譽=5 700-6 000×80%=900（萬元）。

少數(shù)股東權(quán)益=6 000×20%=1 200（萬元）。

（2）

借：存貨              100

貸：資本公積         100

（3）

借：股本                2 000

資本公積（1000+100）1 100

盈余公積             900

未分配利潤          2 000

商譽                 900

貸：長期股權(quán)投資          5 700

少數(shù)股東權(quán)益          1 200

（4）

借：存貨      100

貸：資本公積   100

借：營業(yè)成本 100

貸：存貨      100

將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果：

借：長期股權(quán)投資   [（600-100）×80%]400

貸：投資收益                         400

借：投資收益        160

貸：長期股權(quán)投資      160

調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面價值=5 700+400-160=5 940（萬元）

借：股本                          2 000

資本公積                      1 100

盈余公積             （900+60） 960

未分配利潤（2000+600-100-60-200）2240

商譽                             900

貸：長期股權(quán)投資                       5 940

少數(shù)股東權(quán)益                       1 260

借：投資收益        400

少數(shù)股東損益    100

年初未分配利潤2 000

貸：對所有者（或股東）的分配  200

提取盈余公積               60

年末未分配利潤           2 240

借：營業(yè)收入         1 200

貸：營業(yè)成本             900

固定資產(chǎn)             300

借：固定資產(chǎn)          30

貸：管理費用           30

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