一、單選題

1.下列各項(xiàng)中,于企業(yè)會(huì)計(jì)政策變更的是（）。

A 將建造合同的履約進(jìn)度由 50%變更為 55%

B 將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法變更為工作量法

C.將無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命由 8 年變更為 5 年

D.將存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為個(gè)別計(jì)價(jià)法

[答案] D

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[解析]選項(xiàng) ABC 屬于計(jì)估計(jì)變更:存貨的計(jì)價(jià)方法屬于會(huì)計(jì)政策,因此

選項(xiàng) D 符合題意?？键c(diǎn):會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更

2 甲公司與非關(guān)聯(lián)方乙公司發(fā)生的下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)中,應(yīng)按照非

貨幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的是（）。

A.以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的丁公司 30%股份，對(duì)丁公司實(shí)施重大

影響

B 增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)

C.以無(wú)形資產(chǎn)換取乙公司的存貨,收取的補(bǔ)價(jià)占換出無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)

值的 30%

D.以應(yīng)收賬款換取乙公司持有的丙公司 80%股份,對(duì)丙公司實(shí)施控制

[答案] A

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[解析]選項(xiàng) A 以固定資產(chǎn)換取乙公司持有的 J 公司 30%股份適用非貨

幣性資產(chǎn)交易準(zhǔn)則: . 選項(xiàng) B ,增發(fā)股份換取乙公司的投資性房地產(chǎn)，屬于權(quán)益性交易，不

能按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則外理。選項(xiàng) B ,增發(fā)股份換取乙公司的

投資性房地產(chǎn)，屬于權(quán)益性交易，不能按照非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則外

理。

3.甲公司系乙公司的母公司, 2x21年, 10月1日,乙公司將一 批成本為

200 萬(wàn)元的庫(kù)存商品，以 300 萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司，甲公司當(dāng)年

對(duì)外售出該庫(kù)存商品的 40% , 2x21 年 12 月 31 日，甲、乙公司個(gè)別資

產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金額分別為 2000 萬(wàn)元, 1000 萬(wàn)元,考

慮其他因素, 2x21年12 月31 日,甲公司合并資負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列

報(bào)金額為( )萬(wàn)元。

A.2900

B.3000

C.2960

D.2940

[答案] D

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[解析] 2x21 年 12 月 31 日公司合并資產(chǎn)負(fù)債表中存貨項(xiàng)目的列報(bào)金

額=2000+1000-(300-200)0(1-40%)=2940(萬(wàn)元)?？键c(diǎn)，合并報(bào)表的編制

4.2x21 年 12 月 1 日，甲公司-臺(tái)設(shè)備的初始入賬金額為 200 萬(wàn)元，已

計(jì)提折舊 90 萬(wàn)元,已計(jì)提減值準(zhǔn)備 20 萬(wàn)元, 2x21 年 12 月 31 日，甲公

司對(duì)該設(shè)備計(jì)提當(dāng)月折舊 2 萬(wàn)元,因該設(shè)備存在減值跡象，甲公司對(duì)

其進(jìn)行減值測(cè)試,預(yù)計(jì)可收回金額為 85 萬(wàn)元,不考慮其他因素, 2x21 年

12 月 31 日,甲公司對(duì)該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為( )萬(wàn)元。

A.25

B.3

C.23

D.5

[答案] B

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[解析] 2x21 年 12 月 31 日備的賬面價(jià)值=200-90-20-2=88 ,預(yù)計(jì)可收回

金額=85 ,應(yīng)計(jì)提減值=88-85=3。。考點(diǎn)，固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

5.甲公司對(duì)政府補(bǔ)助采用總額法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，甲公司 2x21 年 5 月

收到下列各項(xiàng)政府補(bǔ)助款中,應(yīng)在收到時(shí)確認(rèn)為遞延收益的是( )

A.上月用電補(bǔ)助款 21 萬(wàn)元

B 新型實(shí)驗(yàn)設(shè)備購(gòu)置補(bǔ)助款 50 萬(wàn)元

C.失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗返還款 31 萬(wàn)元

D.即征即退的增值稅款 20 萬(wàn)元

[答案] B

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[解析] 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助如果用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)成本

費(fèi)用或損失，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將其直接計(jì)入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用:

選項(xiàng) AC 錯(cuò)誤。選項(xiàng) D 即征即退的增值稅款計(jì)入其他收益

考點(diǎn):政府補(bǔ)助

6.2021 年 3 月 20 日，甲公司將原自用的土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換為采用公允

價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日，該土地使用權(quán)的初始入賬金

額為 650 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷為 200 萬(wàn)元，該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為

500 萬(wàn)元，不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司該土地使用權(quán)轉(zhuǎn)換會(huì)計(jì)

處理的表述中，正確的是 0

A.確認(rèn)投資性房地產(chǎn)累計(jì)攤銷 200 萬(wàn)元

B.確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失 250 萬(wàn)元

C.確認(rèn)投資性房地產(chǎn) 450 萬(wàn)元

D.確認(rèn)其他綜合收益 50 萬(wàn)元

[答案] D

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[解析] 獨(dú)家解析:選項(xiàng) A 錯(cuò)誤，公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不

確認(rèn)累計(jì)攤銷;自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)，應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值 500 萬(wàn)元計(jì)量，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤:轉(zhuǎn)換日的

公允價(jià)值 500 萬(wàn)元大于賬面價(jià)值 650-200=450 萬(wàn)元，按照其差額 50

萬(wàn)計(jì)入其他綜合收益。因此選項(xiàng) B 錯(cuò)誤、選項(xiàng) D 正確:考點(diǎn):投資性房

地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換

[專業(yè)科目] :中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

7.甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，2020 年 12 月 31 日，甲公司

一項(xiàng)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為 600 萬(wàn)元，計(jì)

稅.基礎(chǔ)為 580 萬(wàn)元，2021 年 12 月 31 日，該投資性，房地產(chǎn)的賬面

價(jià)值 620 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為 500 萬(wàn)元。不考慮其他因素，2021 年 12

月 31 日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期末余額為 0 萬(wàn)元。

A.20

B.5

C.30

D.25

[答案] C

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[解析] 獨(dú)家解析: 2021 年 12 月 31 日，甲公司遞延所得稅負(fù)債的期

末余額=(620-500)025%=30

考點(diǎn):遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

[專業(yè)科目] :中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

8.甲公司為建造一棟寫字樓借入一筆 2 年期專門借款 4000 萬(wàn)元，期

限為 2x20 年 1 月 1 日至 2x21 年 12 月 31 日，合同年利率與實(shí)際年利

率均為 7% , 2x20 年 1 月 1 日甲公司開始建造該寫字樓，并分別于 2x20

年 1 月和 2x20 年 10 月 1 日支付工程進(jìn)度款 2500 萬(wàn)元和 1600 萬(wàn)元，

超出專門借款的工程款由自有資金補(bǔ)充，甲公司將專門借款中尚未動(dòng)

用的部分用于固定收益?zhèn)唐谕顿Y，該短期投資月收益率為 0.25%，

2x21 年 5 月 31 日， 該寫字樓建設(shè)完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假

定全年按 360 天計(jì)算，每月按 30 天計(jì)算，不考慮其他因素，甲公司

2x20 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額為()

A.246.25

B.287

C.280

D.235

[答案] A

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[解析] 獨(dú)家解析: 2x20 年專門借款利息應(yīng)予資本化的金額=40000

7%-(4000- 2500)00.25%09=246.25

考點(diǎn):資本化利息的計(jì)算

[專業(yè)科目] : 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

9.2x22 年 1 月 1 日，甲公司發(fā)行面值為 5000 萬(wàn)元，公允價(jià)值為 30000

萬(wàn)元的普通股股票，從其最終控制方取得乙公司 80%有表決權(quán)的股

份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制，該合并屬于同一控制下的企業(yè)合并，當(dāng)

日，在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中，乙公司凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20000

萬(wàn)元，與乙公司相關(guān)的商譽(yù)金額為零;乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)

的賬面價(jià)值為 15000 萬(wàn)元，不考慮其他因素，甲公司該長(zhǎng)期股權(quán)投資

的初始入賬金額為 0 萬(wàn)元。

A.30000

B.16000

C.12000. D.5000

[答案] B

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[解析] 獨(dú)家解析:同一控制下，，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬金額=被

投資方在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中賬面價(jià)值的份額+商譽(yù)=200000

80%=16000

考點(diǎn):長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始計(jì)量

[專業(yè)科目] : 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

10.2x21 年 1 月 5 日，甲公司以 2070 萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入一項(xiàng)法律保護(hù)期

限為 20 年的專利技術(shù)，在檢測(cè)該專利技術(shù)能否正常發(fā)揮作用的過(guò)程

中支付測(cè)試費(fèi) 30 萬(wàn)元。2x21 年 1 月 10 日，該專利技.術(shù)達(dá)到預(yù)定用

途，甲公司預(yù)計(jì)專利技術(shù)經(jīng)濟(jì)利益的期限為 10 年。預(yù)計(jì)殘值為零，

采用直線法.攤銷。不考慮其他因素，甲公司 2x21 年度該專利技的攤

銷金額為 0

A.105

B.103.5

C.207

D.210

[答案] D

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[解析] 獨(dú)家解析:測(cè)試無(wú)形資產(chǎn)是否能夠正常發(fā)揮作用的費(fèi)用應(yīng)計(jì)

入無(wú)形資產(chǎn)的成本，因此無(wú)形資產(chǎn)的入賬成本=2070+30=2100，2x21

年度該專利技的攤銷金額為 2100/10=210。

考點(diǎn):無(wú)形資產(chǎn)的攤銷

[專業(yè)科目] : 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

二、多選題

1.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)表折算的會(huì)計(jì)處理表述中,正確

的有（）。

A 短期借款項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

C 實(shí)收資本項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算

D.固定資產(chǎn)項(xiàng)目采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算

[答案] A.C,D

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[解析] 資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目,采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯

率折算(選項(xiàng) A、D 正確) ,所有者權(quán)益項(xiàng)目除未分配利潤(rùn)"項(xiàng)目外,其他

項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折(選項(xiàng) B 錯(cuò)誤、選項(xiàng) C 正確)。

考點(diǎn):外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

2.下列各項(xiàng)中,企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試時(shí),預(yù)計(jì)其未來(lái)現(xiàn)金流量

應(yīng)考慮的因素有（）。

A 與所得稅收付有關(guān)的現(xiàn)金流量

B.資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金流量

C.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

D.資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

[答案] B,D

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[解析]預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和與所得稅收付有

關(guān)的現(xiàn)金流量。

考點(diǎn):資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值的確定

3.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)職工薪酬會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有（）。

A.對(duì)總部管理層實(shí)施短期利潤(rùn)分享計(jì)劃時(shí),應(yīng)將當(dāng)期利潤(rùn)分享金額計(jì)

入利潤(rùn)分配

B.將自有房屋免費(fèi)提供給行政管理人員使用.時(shí),應(yīng)將該房屋計(jì)提的折

舊金額計(jì)入管理費(fèi)用

C.對(duì)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)銷售人員實(shí)施辭退計(jì)劃時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)補(bǔ)償金額計(jì)入

管理費(fèi)用

D.對(duì)生產(chǎn)工人實(shí)行累積帶薪缺勤制度時(shí),應(yīng)將累積未行使權(quán)利而增加

的預(yù)期支付金額計(jì)入當(dāng)期損益

[答案] B.C

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[解析] 選項(xiàng) A 短期利潤(rùn)分享計(jì)劃受益對(duì)象為管理層,所以應(yīng)將其計(jì)入

管理費(fèi)用;選項(xiàng) D,應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)成本。

考點(diǎn):職工薪酬的確認(rèn)和計(jì)量

4.下列各項(xiàng)與企業(yè)以自營(yíng)方式建造辦公樓相關(guān)的支出中,應(yīng)計(jì)入該辦

完

公樓成本的有（）。

A 領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本

B 建造過(guò)程中發(fā)生的機(jī)械施工費(fèi)

C 建造期間發(fā)生的符合資本化條件的借款費(fèi)用

D.通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金

[答案] A.B,C

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[解析]選項(xiàng) ABC 計(jì)入在建工程,完工后結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)計(jì)入辦公樓的

成本,選項(xiàng) D 通過(guò)出讓方式取得土地使用權(quán)時(shí)支付的土地出讓金計(jì)入

無(wú)形資產(chǎn),后續(xù)在建造過(guò)程中攤銷計(jì)入在建工程。

考點(diǎn):自營(yíng)方式建造的固定資產(chǎn)成本核算

5.下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)資產(chǎn)公允價(jià)值計(jì)量第二層次輸入值的有（）。

A 活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)未經(jīng)調(diào)整的報(bào)價(jià)

B 活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

C.非活躍市場(chǎng)中相同資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

D.非活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)的報(bào)價(jià)

[答案] B.CD

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[解析] 第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接

或間接可觀察的輸入值，如活躍市場(chǎng)中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)、非活

躍市場(chǎng)中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報(bào)價(jià)、除報(bào)價(jià)以外的其他可觀察輸

入值等。選項(xiàng) A 屬于第一層次輸入值。

考點(diǎn):公允價(jià)

6.下列各項(xiàng)中,應(yīng)納入政府部門合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍的有（）。

A.與本部門沒有財(cái)政預(yù)算撥款關(guān)系的掛靠單位

B 納入本部門預(yù)決算管理的行政事業(yè)單位和社會(huì)組織

C.與本部門脫鉤的行業(yè)協(xié)會(huì)

D.本部門所屬未納入預(yù)決算管理的事業(yè)單位

[答案] B,D

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[解析] 以下會(huì)計(jì)主體不納入部門(單位)合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍:(1)部門(單

位)所屬的企業(yè),以及所屬企業(yè)下屬的事業(yè)單位。(2)與行政機(jī)關(guān)脫鉤的

行業(yè)協(xié)會(huì)商會(huì)。(3)部門 ](單位)財(cái)務(wù)部門]按規(guī)定單獨(dú)建賬核算的會(huì)計(jì)

主體,如工會(huì)經(jīng)費(fèi)、黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)和土地儲(chǔ)備資金、住房公積金等

資金(基金)會(huì)計(jì)主體。(4)掛靠部門 J(單位)的沒有財(cái)政預(yù)算撥款關(guān)系的

社會(huì)組織以及非法人性質(zhì)的學(xué)術(shù)團(tuán)體、研究會(huì)等。

考點(diǎn):政府部合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍

7.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)政府補(bǔ)助會(huì)計(jì)處理的表述中,正確的有（）

A.收到以名義金額計(jì)的非貨幣性資產(chǎn)政府補(bǔ)助,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益

B 初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)=賬面價(jià)值的政府補(bǔ)助,在退回時(shí)應(yīng)調(diào)整資

產(chǎn)賬面價(jià)值

C.收到與企業(yè)日?；顒?dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

D.對(duì)于同類政府補(bǔ)助業(yè)務(wù)通常只能選用一種會(huì)計(jì)處理方法

[答案] A.B,D

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[解析] 選項(xiàng) C 錯(cuò)誤,與企業(yè)日常活動(dòng)相關(guān)的政府補(bǔ)助,應(yīng)當(dāng)按照經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)實(shí)質(zhì)，計(jì)入其他收益或沖減相關(guān)成本費(fèi)用。與企業(yè)日?；顒?dòng)無(wú)關(guān)的

政府補(bǔ)助,計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支。

知識(shí)點(diǎn):政府補(bǔ)助

8.下列各項(xiàng)關(guān)于企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）

A.免稅合并下，商譽(yù)初始確認(rèn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異不應(yīng)確認(rèn)遞延

所得稅負(fù)債. B.對(duì)于按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)作為可抵扣

暫時(shí)性差異處理

C.未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應(yīng)對(duì)已確認(rèn)的遞

延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進(jìn)行重新計(jì)量

D.與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相失的遞延所得稅應(yīng)計(jì)入所

有者權(quán)益

[答案] A.B.C.D

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]以上說(shuō)法均正確。

考點(diǎn):遞延所得稅的確認(rèn)與計(jì)量

[專業(yè)科目] :中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù).

19.2x20 年 12 月 31 日， 甲公司以 4800 萬(wàn)元取得.一棟寫字樓并立即

投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均

法計(jì)提折舊。2x21 年 6 月 30 日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定 3

個(gè)月內(nèi)以 4600 萬(wàn)元的價(jià)格將該寫字樓出售給乙公司，當(dāng)日該寫字樓

符合劃分為持有待售類別的條件。2x21 年 10 月 1 日，因乙公司受疫

情影響出現(xiàn)財(cái)務(wù)困難，雙方協(xié)商接觸該協(xié)議。甲公司繼續(xù)積極尋求購(gòu)

買方，2x21 年 12 月 31 日，甲公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定 3 個(gè)月

內(nèi)以 4500 萬(wàn)元的價(jià)格將該寫字樓出售，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)

關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 0

A.2x21 年度，計(jì)提持有待售資產(chǎn)折舊 480 萬(wàn)元

B 2x21 年 6 月 30 日，確認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額 4560 萬(wàn)元

C.2x21 年 12 月 31 日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 60 萬(wàn)元

D.2x21 年 6 月 30 日，確認(rèn)固定資產(chǎn)處置損益 40 萬(wàn)元

[答案] B.C

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析] 獨(dú)家解析:劃分為持有待售資產(chǎn)后不計(jì)提折舊，因此 2x21 年

度計(jì)提的折舊=4800/1006/12=240，選項(xiàng) A 錯(cuò)誤;2x21 年 6 月 30 日，確

認(rèn)持有待售資產(chǎn)初始入賬金額 4800-4800/1006/12=4560，選項(xiàng) B 正

確:2x21 年 12 月 31 日，計(jì)提持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 4560-4500=60，

選項(xiàng) C 正確;不應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)處置損益,選項(xiàng) D 錯(cuò)誤●

[專業(yè)科目] : 中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

三、判斷題

1.企業(yè)報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置損益。（）

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]錯(cuò)誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析] 企業(yè)報(bào)廢無(wú)形資產(chǎn)時(shí),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外支出。

2.企業(yè)對(duì)持有待售資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在以后期間不允許轉(zhuǎn)回。（）

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]錯(cuò)誤

(本答案非官方發(fā)布,僅供參考)

[解析] 企業(yè)對(duì)持有待售資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。但劃分為持有

待售前的減值不能轉(zhuǎn)回。

考點(diǎn):持有待售資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備

3.對(duì)于在用的機(jī)器設(shè)備，企業(yè)可以按其生產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)的收入為基礎(chǔ)計(jì)

提折舊。（）

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]錯(cuò)誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考 ). [解析] 固定資產(chǎn)折舊根提經(jīng)，濟(jì)利益消耗方式為基礎(chǔ)計(jì)提折舊

考點(diǎn):固定資產(chǎn)折舊

4.企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的外幣債券投

資，資產(chǎn)負(fù)債表日折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間

的差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。( )

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析] 獨(dú)家解析:對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金

融資產(chǎn)，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額之間的差額應(yīng)

作為公允價(jià)值變動(dòng)損益(含匯率變動(dòng))，計(jì)入當(dāng)期損益。

考點(diǎn):外幣交易的會(huì)計(jì)處理

[專業(yè)科目] :

:中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

5.民間非營(yíng)利組織取得的被限制用途的固定資產(chǎn)，應(yīng)按該固定資產(chǎn)各

期計(jì)提折舊的金額將相矢限定性資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為非限定性凈資產(chǎn)。

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]對(duì)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)僅設(shè)置用途限制的，應(yīng)當(dāng)自取得該資產(chǎn)

開始，按照計(jì)提折舊或計(jì)提攤銷的金額，分期將相失限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)

為非限定性凈資產(chǎn)。

[專業(yè)科目] :中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

6.子公司少數(shù)股東以貨幣資金對(duì)子公司增加權(quán)益性投資，母公司在合

并現(xiàn)金流量表中應(yīng)將該現(xiàn)金流入分類為投資性活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]錯(cuò)誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]對(duì)于子公司的少數(shù)股東增加在子公司中!的權(quán)益性投資， 在合

并現(xiàn)金流量表中應(yīng)當(dāng)在“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中反映。

[專業(yè)科目]:中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

7.在非同一控制下的吸收合并中，購(gòu)買方合并成本大于合并中取得的

被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]在非同-控制下的吸收合并中,購(gòu)買方合并成本大于合并中取得

的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，應(yīng)確認(rèn)為商譽(yù)。

[專業(yè)科目]:中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

8.企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)

入投資性房地產(chǎn)成本。

()

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]錯(cuò)誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，不滿足投資性.房地產(chǎn)確認(rèn)條

件的， 如企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行日常維護(hù)所發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)在

發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

[專業(yè)科目] :中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

9.投資方取得對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的投資后，如果初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)

享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額，應(yīng)按其差額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)

投資的賬面價(jià)值，同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。( )

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]正確

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]對(duì)合營(yíng)企業(yè)和聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算，長(zhǎng)期股權(quán)投

資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允

價(jià)值份額的，應(yīng)按其差額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“營(yíng)業(yè)

外收入”科目。

[專業(yè)科目] :中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

10.企業(yè)發(fā)現(xiàn)上一會(huì)計(jì)年度接受捐贈(zèng)收到的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬，

該固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)按照前期捐贈(zèng)更正進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

A.錯(cuò)

B.對(duì)

[答案]錯(cuò)誤

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]盤盈固定資產(chǎn)屬于前期差錯(cuò)更正，因通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”

科目核算。 ，

考點(diǎn):固定資產(chǎn)盤盈

[專業(yè)科目]:中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

四、計(jì)算分析題

1.2021 年，甲公司發(fā)生的與租賃相失的交易或事項(xiàng)如下:

資料一: 2021 年 1 月 1 日，承租方甲公司與出租方乙公司簽訂一棟寫

字樓的租賃合同，雙方約定該寫字樓的年租金為 1000 萬(wàn)元，與每年

年末支付，不可撤銷的租賃期限為 6 年，不存在續(xù).租選擇權(quán)，租賃

手續(xù)于當(dāng)日完成，租賃期開始日 2021 年 1 月 1 日。

甲公司無(wú)法確定租賃內(nèi)含利率，其增量借款年利率為 5%。

資料二，甲公司于租賃期開始日將該寫字樓作為行政管理大樓投入使

用，當(dāng)月開始采用直線法對(duì)使用權(quán)資產(chǎn)計(jì)提折舊，折舊年限與租賃期. 相同。

資料三，2021 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款支付租金 1000 萬(wàn)元。

已知(P/A , 5%，6)=5.0757，本題不考慮相矣稅費(fèi)及其他因素。要求(“租

賃負(fù)債”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)。

要求 1:分別計(jì)算甲公司 2021 年 1 月 1 日租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)的初

始入賬金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求 2:計(jì)算甲公司 2021 年應(yīng)計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊金額，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求 3 :計(jì)算甲公司 2021 年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用，并編制相

關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求 4 :編制甲公司 2021 年 12 月 31 日支付租金的會(huì)計(jì)分錄。

[答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析][解析] ( 1 )租賃負(fù)債金額=5075.7 萬(wàn)元，

使用權(quán)資產(chǎn)=1000*(P/A , 5%，6)=1000*5.0757=5075.7 萬(wàn)元;

借:使用權(quán)資產(chǎn) 5075.7

租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用 6000-5075.7=924.3

貸:租賃負(fù)債一租賃付款額 1000*6=6000

(2 )甲公司 2*21 年應(yīng)計(jì)提的使用權(quán)資產(chǎn)折舊=5075.7/6=845.95 萬(wàn)元。

(3 )甲公司 2*21 年度應(yīng)確認(rèn)的租賃負(fù)債利息費(fèi)用=5075.7*5%=253.785

萬(wàn)元;

借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 253.785

貸:租賃負(fù)債一未確認(rèn)融資費(fèi)用 253.785

(4)借:租賃負(fù)債一 租賃付款額 1000

貸:銀行存款 1000

2.2021 年，中公司發(fā)生的與估分投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下:

資料一: 2021 年 2 月 1 日， 甲公司以銀行存款 2000 萬(wàn)元從二級(jí)市場(chǎng)

購(gòu)入乙公司 2%有表決權(quán)的股份，將其指定為以公允價(jià)值計(jì)量且變動(dòng)

計(jì)入其他綜合收益非交易性權(quán)益工具投資。

資料二: 2021 年 4 月 10 日， 乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5000 萬(wàn)元，

2021 年 4 月 20 日， 甲公司收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 100 萬(wàn)元。

資料三: 2021 年 6 月 30 日，甲公司持有的乙公司 2%有表決權(quán)估分的

公允價(jià)值為 1850 萬(wàn)元

資料四: 2021 年 8 月 10 日，甲公司為實(shí)現(xiàn)與乙公司的戰(zhàn)略協(xié)議，以

銀行存款 5500 萬(wàn)元進(jìn)一-步購(gòu)入乙公司 5%有表決權(quán)的股份，已辦妥

估分轉(zhuǎn)讓手續(xù)，當(dāng)日，甲公司原初持有的乙公司 2%有表決權(quán)股份的

公允價(jià)值為 2200 萬(wàn)元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 110000

萬(wàn)元，至此，甲公司持有乙公司 7%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)σ夜?/span>

施加重大影響對(duì)該投資采用權(quán)益法核算。

本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素

要求(“其他權(quán)益工具投資”科目應(yīng)寫出必要的明細(xì)科目)

要求 1 :編制甲公司 2021 年 2 月 1 日取得乙公司 2%有表決權(quán)股份的

會(huì)計(jì)分錄

要求 2 :編制甲公司 2021 年 4 月 10 日確認(rèn)應(yīng)收股利，2021 年 4 月 20

日收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄

要求 3 :編制甲公司 2021 年 6 月 30 日確認(rèn)所持乙公司 2%有表決權(quán)股

份公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)分錄

要求 4:計(jì)算甲公司 2021 年 8 月 10 日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投

資成本，并編制相失的會(huì)計(jì)分錄

[答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析](本答案非官方發(fā)布,僅供參考)

[解析] (1)借 :其他權(quán)益工具投資-成本 2000

貸:銀行存款 2000

(2)借:應(yīng)收股利 100

貸:投資收益 100

借:銀行存款 100

貸:應(yīng)收股利 100

(3)借:其他綜合收益 150

貸:其他權(quán)益工具投資

公允價(jià)值變動(dòng) 150

(4)甲公司 2*21 年 8 月 10 日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

=2200+5500=7700 萬(wàn)元;乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 110000 萬(wàn)

元,甲公司所占份額對(duì)應(yīng)金額 1=101000*7%=7700 萬(wàn)元,無(wú)需調(diào)整入賬

價(jià)值。

借:長(zhǎng)期股權(quán)投資 7700

其他權(quán)益工具投資一公允價(jià)值變動(dòng) 150

貸:其他權(quán)益工具投資一成本 2000

銀行存款 5500

盈余公積 35

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 315

五、綜合題

1.甲公司系增值稅一般納稅人，適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%按凈利

潤(rùn)的 10%計(jì)提法定盈余公積，甲公司 2021 年所得稅匯算清繳于 2022

年 2 月 20 日完成，2021 年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為 2022 年 3 月 15 日

未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足購(gòu)的應(yīng)納稅所需額用于抵減可抵扣暫時(shí)性差異。

2021 年至 2022 年，甲公司發(fā)生的相笑交易或事項(xiàng)如下資料一，2021

年 11 月 1 日，甲公司以銀行存款 450 萬(wàn)元購(gòu)入一批商品。并已驗(yàn)收

入庫(kù)，采用實(shí)際成本法核算，2022 年 2 月 1 日，該批商品因火災(zāi)全

部毀損。

資料二，2021 年 12 月 1 日，甲公司收到法院通知。由于未能按期履

行銷售合同被乙公司起訴 2021 年 12 月 31 日，案件尚未判決，甲公

司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為 75%，預(yù)計(jì)的賠償金額區(qū)間為 70 萬(wàn)元- 100 萬(wàn)

元，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。

資料三，2022 年 2 月 10 日，法院對(duì)乙公司起訴甲公司案件作出判決。

甲公司被判賠償乙公司 90 萬(wàn)元，雙方均表示不再上訴，當(dāng)日，甲公

司以銀行存款向乙公司支付賠款

資料四，2022 年 3 月 1 日甲公司股東大會(huì)審議通過(guò) 2x 21 年度職利分

配方案，決定以公司 2021 年年末總股本為基數(shù)，每 10 股配送 0.5 元，

共分派現(xiàn)金股利 2500 萬(wàn)元。

本題不考慮除企業(yè)所再稅以外的稅要及其他因素

要求

要求 1 :判斷甲公司 2x22 年 2 月 1 日商品毀損是否屬于 2X21 年資產(chǎn)

負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng),編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄,如果為非

調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

要求 2:計(jì)業(yè)甲公司 20 21 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額，并分

別編制甲公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債和相關(guān)延遞所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

要求 3 :判讀甲公司 2022 年 2 月 10 日收到法院判決是否屬于 2021 年

資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄，如

果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

要求 4 :判斷甲公司 2022 年 3 月 1 日審議通過(guò)股權(quán)分配方案是否屬于

2021 年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)

分錄，如果為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。. [答案]

(本答案非官方發(fā)布，僅供參考)

[解析]

[解析] 1.屬于非調(diào)整事項(xiàng),甲公司 2x22 年 2 月 1 日商品毀損屬于最新

的事項(xiàng),不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前就存在的事項(xiàng),故是非調(diào)整事項(xiàng)

2.借:營(yíng)業(yè)外支出 85

貸:預(yù)計(jì)負(fù)債 85. 借:遞延所得稅資產(chǎn) 21.25

貸:所得稅費(fèi)用 85*0.25=21.25

3.屬于資產(chǎn)負(fù)債日后調(diào)整事項(xiàng)

借:預(yù)計(jì)負(fù)債 85

以前年度調(diào)整損益營(yíng)業(yè)外支出 5

貸:其他應(yīng)付款 90

借:其他應(yīng)付款 90

貸:銀行存款 90

調(diào)整遞延所得稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

22.5

貸:以前年度損益調(diào)整一所得稅費(fèi)用 22.5

借:以前年度損益調(diào)整-所得稅費(fèi) 用 21.25

貸:遞延所得稅資產(chǎn) 21.25

借:盈余公積

0.375

利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 3.375

貸:以前年度損益調(diào)整

3.75

4.屬于非調(diào)整事項(xiàng)

理由:資產(chǎn)負(fù)債表日后,企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)

宣告發(fā)放的股利或利潤(rùn),不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日負(fù)債,但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)

表附注中單獨(dú)披露。

34.甲公司系增值稅-般納稅人, 2x21 年 1 月 1 日，甲公司存貨的余額

為零,采用實(shí)際成本法核算, 2x21 年，甲公司發(fā)生的存貨相關(guān)交易或

事項(xiàng)如下:

資料一，2x21 年 2 月 1 日，甲公司購(gòu)入 2000 件 A 商品,取得的增值稅

專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 95 萬(wàn)元,增值稅的稅額為 12.35 萬(wàn)元,甲公司

支付該批商品運(yùn)費(fèi)取得增值稅發(fā)票上注明價(jià)款為 5 萬(wàn)元,增值稅稅費(fèi)

為 0.45 萬(wàn)元。當(dāng)日, A 商品已驗(yàn)收入庫(kù),款項(xiàng)均以銀行存款支付。

資料二: 2x21 年 4 月 5 日,甲公司與乙公司簽訂托代銷合同，委托乙公

司對(duì)外銷售 500 件 A 商品，合同約定，甲公司按照不含增值稅銷售價(jià)

款的一定比例向乙公司支付代銷手續(xù)費(fèi),當(dāng)日 A 商品已發(fā)出, 2*21 年 4

月 30 日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，乙公司已對(duì)外銷售 400

件 A 商品,甲公司與乙公司結(jié)算相應(yīng)貨款，向乙公司開出的增值稅專

用發(fā)票上注明的價(jià)款為為 22 萬(wàn)元，增值稅稅額為 2.56 萬(wàn),收到的貨款

當(dāng)日存入銀行。資料三: 2x21 年 6 月 10 日,甲公司向丙公司銷!

售 200 件 A 商品,合同約定丙公司以其生產(chǎn)的 B 設(shè)備作為非現(xiàn)金對(duì)價(jià)

進(jìn)行支付,當(dāng)日,甲公司將 A 商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丙公司,并將收到的

B 設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算, 200 件 A 商品的市場(chǎng)價(jià)格與計(jì)稅價(jià)格均為

11 萬(wàn)元, B 設(shè)備公允價(jià)值為 11 萬(wàn)元,雙方按照公允價(jià)值為對(duì)方開具增

值稅專用發(fā)票,增值稅稅額均為 1.43 萬(wàn)元。

資料四: 2x21 年 6 月 20 日, 甲公司與丁公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議,以 600

件A商品抵償所欠丁公司的應(yīng)付賬款40萬(wàn)元, 2x21年8月25日,甲公，

司將 A 商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給丁公司,開具的增

值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為 33 萬(wàn)元,增值稅

稅額為 4.29 萬(wàn)元，債務(wù)重組合同履行完畢。

資料五: 2x21 年 12 月 31 日,甲公司庫(kù)存 A 商品的成本為 40 萬(wàn)元,預(yù)計(jì)

銷售價(jià)格為 38 萬(wàn)元，銷售費(fèi)用為 2 萬(wàn)元。本題不考慮增值稅以外的

稅，費(fèi)及其他因素。

要求(1)分別計(jì)算甲公司 2*21 年 2 月 1 日取得 A 商品初始入賬金額和

單位成本,并編輯相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

要求(2)編制甲公司 2*21 年 4 月 S 日發(fā)出委托代銷商品的會(huì)計(jì)分錄

要求(3)編制甲公司2*21 年4 月30 日收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)

成本的會(huì)計(jì)分錄

要求(4)編制甲公司 2*21 年 6 月 30 日銷售 A 商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)

成本的會(huì)計(jì)分錄

要求(5)計(jì)算甲公司 2x21 年 8 月 25 日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益,并編制

相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

要求(6)計(jì)算甲公司 2*21 年 12 月 31 日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額, 并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄

(本答案非官方發(fā)布,僅供參考)

[ 解 析 ] ( 1 ) A 商 品 初 始 入 賬 金 額 =95+5=100 萬(wàn) 元 ; 單 位 成 本

=100/2000=0.05 萬(wàn)元件:

借:庫(kù)存商品 100

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)12.35+0.45=12.8

貸:銀行存款 100+12.8=112.8

(2 )發(fā)出委托代銷商品時(shí)

借:發(fā)出商品 500*0.05=25

貸:庫(kù)存商品 25

(3 )收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借:銀行存款 22+2.56=24.56

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2.56

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400*0.05=20

貸:發(fā)出商品 20

(4) 2*21 年 6 月 30 日銷售 A 商品時(shí)確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

借:固定資產(chǎn) 11

應(yīng)交稅費(fèi)- - -應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 43

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 11

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.43

借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200*0.05=10

貸:庫(kù)存商品 10

(5)甲公司 2x21 年 8 月 25 日應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損益=40-30-4.29=5.71

萬(wàn)元。

借:應(yīng)付賬款 40

貸:庫(kù)存商品 600*0.05=30

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)4.29

其他收益 5.71

A 商品可變現(xiàn)凈值=38-2=36 萬(wàn)元,計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40-36=4 萬(wàn)元。

借:資產(chǎn)減值損失 4

貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 4