2

表現(xiàn)形式

資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益

該等式被稱為財(cái)務(wù)狀況等式、基本會(huì)計(jì)等式、靜態(tài)會(huì)計(jì)等式

該等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

收入 – 費(fèi)用 = 利潤(rùn)

經(jīng)營(yíng)成果等式或動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式

收入、費(fèi)用和利潤(rùn)之間的上述關(guān)系，是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。

3

交易或事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響

資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益

9種基本類型（都是等額）

1、資產(chǎn)一增一減

2、資產(chǎn)增加、負(fù)債增加

3、資產(chǎn)增加、所有者權(quán)益增加

4、資產(chǎn)減少、負(fù)債減少

5、資產(chǎn)減少、所有者權(quán)益減少

6、負(fù)債一增一減

7、負(fù)債增加、所有者權(quán)益減少

8、所有者權(quán)益增加、負(fù)債減少

9、所有者權(quán)益一增一減

　　每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，都必然會(huì)引起會(huì)計(jì)等式的一邊或兩邊有關(guān)項(xiàng)目相互聯(lián)系地發(fā)生等量變化。僅涉及會(huì)計(jì)等式的一邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生相反方向的等額變動(dòng)；當(dāng)涉及會(huì)計(jì)等式的兩邊時(shí)，有關(guān)項(xiàng)目的金額發(fā)生相同方向的等額變動(dòng)，但始終不會(huì)影響會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。

2

按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

1、資產(chǎn)類科目；

2、負(fù)債類科目；

3、共同類科目；

4、所有者權(quán)益類科目；

5、成本類科目

6、損益類科目

3

按提供信息的詳細(xì)程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類

1、總賬科目（一級(jí)科目），是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類、提供總括信息的會(huì)計(jì)科目。

2、明細(xì)分類科目（明細(xì)科目），是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會(huì)計(jì)信息的科目。

　　除會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置的以外，企業(yè)可以根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)管理的需要和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容自行設(shè)置明細(xì)科目。

4

賬戶的概念

賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。

舉例

　　“銀行存款”只是一個(gè)會(huì)計(jì)科目，而“銀行存款賬戶”是有結(jié)構(gòu)的，可以記載會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況。
 　　賬戶分左右兩方，一方記增加，另一方就記減少。
 　　以銀行存款為例，期初余額＋本期增加額－本期減少額＝期末余額

5

會(huì)計(jì)科目與賬戶的區(qū)別

會(huì)計(jì)科目

不具有格式和結(jié)構(gòu)，不能反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果

會(huì)計(jì)賬戶

具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，能夠反映各會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)情況及結(jié)果

6

會(huì)計(jì)科目與賬戶的聯(lián)系

會(huì)計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)； 
 會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)賬戶的分類相對(duì)應(yīng)。

2

賬戶結(jié)構(gòu)

　　特殊資產(chǎn)賬戶（累計(jì)、準(zhǔn)備）：記賬方向與資產(chǎn)賬戶相反

 　　例如：累計(jì)折舊賬戶，是特殊資產(chǎn)類賬戶，反映固定資產(chǎn)的磨損情況，比較特殊，與一般的資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相反，是貸方記增加額，借方記減少額；
 　　壞賬準(zhǔn)備賬戶，是特殊資產(chǎn)類賬戶，反映應(yīng)收款項(xiàng)可能收不回來(lái)的情況，比較特殊，與一般的資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相反，是貸方記增加額，借方記減少額。

資產(chǎn)類賬戶，借方記增加額，貸方記減少額，期末余額與增加額是同一個(gè)方向。

負(fù)債類賬戶，貸方記增加額，借方記減少額，期末余額與增加額是同一個(gè)方向；

所有者權(quán)益類賬戶與負(fù)債類賬戶類似，貸方記增加額，借方記減少額，期末余額與增加額是同一個(gè)方向；
 　　損益類的收入類賬戶與負(fù)債類賬戶大體相同，貸方記增加額，借方記減少額，但期末無(wú)余額；
 　　損益類的費(fèi)用類賬戶與資產(chǎn)類賬戶大體相同，借方記增加額，貸方記減少額，但期末無(wú)余額。

3

記賬規(guī)則

有借必有貸，借貸必相等。即對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中以借方和貸方相等的金額進(jìn)行登記。

4

會(huì)計(jì)分錄

　會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。

5

編制會(huì)計(jì)分錄的三個(gè)步驟

　　1.確定涉及的科目； 
 　　2.明確科目的方向（上借下貸，左借右貸）； 
 　　3.填寫(xiě)交易的金額。

6

會(huì)計(jì)分錄分類

按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄，是指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，是指由兩個(gè)以上（不含兩個(gè)）對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

　　若干筆相關(guān)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)分錄可復(fù)合為一筆復(fù)合會(huì)計(jì)分錄，復(fù)合或分解的目的是便于會(huì)計(jì)工作和更好地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)。

余額試算平衡

全部賬戶借方期末（初）余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末（初）余額合計(jì)保持平衡。 
 　　資產(chǎn) ＝ 負(fù)債 ＋ 所有者權(quán)益 
 　　借余 ＝ 貸余 ＋ 貸余 
 　　依據(jù)：財(cái)務(wù)狀況等式

2

試算平衡表的編制（一般性的了解）

3

結(jié)論

試算不平衡，表示記賬一定有錯(cuò)誤，但試算平衡時(shí)，不能表明記賬一定正確。
 　　不影響借貸雙方平衡關(guān)系的錯(cuò)誤通常有： 
 　　（1）漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少； 
 　?。?）重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額虛增； 
 　　（3）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶； 
 　?。?）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向； 
 　?。?）某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致； 
 　?。?）某借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記和少記并相互抵銷。