一、稅務管理的概念

1.稅務管理，是指稅收征收管理機關為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強稅收工作，協調征稅關系而對納稅人和扣繳義務人實施的基礎性的管理制度和管理行為。

2.稅務管理是稅收征收管理的重要內容，是稅款征收的前提和基礎。

3.稅務管理主要包括稅務登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報管理和涉稅專業(yè)服務管理。

二、稅務登記管理

（一）稅務登記申請人

1.企業(yè)及其在外設立的分支機構和從事生產經營的場所，個體工商戶和從事生產、經營的事業(yè)單位，都應當辦理稅務登記。

2.前述規(guī)定以外的納稅人，除國家機關、個人和無固定生產經營場所的流動性農村小商販外，也應當辦理稅務登記。

3.根據稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負有扣繳稅款義務的扣繳義務人，應當辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務登記主管機關

1.縣級以上稅務機關是稅務登記主管機關，負責稅務登記的設立登記、變更登記、注銷登記和稅務登記證驗證、換證以及非正常戶處理，報驗登記等有關事項。

2.稅務機關按照國務院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實施屬地管理，采取聯合登記或者分別登記的方式辦理稅務登記。有條件的城市，稅務機關可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務登記。稅務機關聯合辦理稅務登記的，應當對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋稅務機關印章的稅務登記證。稅務機關之間對納稅人稅務登記的主管稅務機關發(fā)生爭議的，由其一級稅務機關共同協商解決。

3.全面實施企業(yè)、農民專業(yè)合作社工商營業(yè)執(zhí)照、組織機構代碼證、稅務登記證、社會保險登記證、統(tǒng)計登記證“五證合一，一照一碼”登記制度改革和個體工商戶營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證“兩證整合”的基礎上，將涉及企業(yè)、個體工商戶和農民專業(yè)合作社登記、備案等有關事項和各類證照進一步整合到營業(yè)執(zhí)照上，實現“多證合一，一照一碼”，使“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一“身份證”，使統(tǒng)一社會信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼。

三、賬簿和憑證管理

納稅人、扣繳義務人應當按照有關法律，行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進行核算。所謂賬簿，是指納稅人連續(xù)地登記各種經濟業(yè)務的賬冊或簿籍，包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿?？傎~、日記賬應當采用訂本式。所謂憑證，是指記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任的書面證明。

（一）對賬簿、憑證的設置管理

（1）從事生產、經營的納稅人應當自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內，按照國家有關規(guī)定設置賬簿。

（2）扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務發(fā)生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（3）生產、經營規(guī)模小又確無見賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業(yè)務的專業(yè)機構或經稅務機關認可的財會人員代為見賬和辦理賬務。聘請上述機構或者人員有實際困難的，經縣以上稅務機關批準，可以按照稅務機關的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

（4）納稅人使用計算機記賬的，納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應當符合國家有關規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

（5）納稅人、扣繳義務人的財務、會計制度或者財務、會計處理辦法與國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務院或者國務院財政、稅務主管部門有關稅收的規(guī)定計算應納稅款，代扣代繳和代收代繳稅款。

（6）納稅人、扣繳義務人會計制度健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應當建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的其他賬簿。

（7）納稅人、扣繳義務人會計制度健全，不能通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳，代收代繳稅款情況的，其計算機輸出的完整書面會計記錄，可視同會計賬簿。

（8）賬簿、會計憑證和報表應當使用中文。民族自治地方可以同時使用當地通用的一種民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時使用一種外國文字。

（二）對財務會計制度的管理

（1）凡從事生產、經營的納稅人必須將所采用的財務、會計制度和具體的財務、會計處理辦法，按稅務機關的規(guī)定，自領取稅務登記機關證明之日起15日內，及時報送主管稅務機關備案。

（2）從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人所使用的財務會計制度和具體的財務、會計處理辦法與國務院、財政部和國家稅務總局有關稅收方面相抵觸時，納稅人、扣繳義務人必須按照國務院規(guī)定的稅收法規(guī)或財政部、國家稅務總局制定的有關稅收的規(guī)定計繳稅款。

（三）發(fā)票、憑證等涉稅資料的保存和管理

（1）從事生產經營的納稅人、扣繳義務人必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料不得偽造、變造或者擅自毀損。

（2）除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。