2018中級財務(wù)管理重點之財務(wù)預(yù)算
2018-08-31 分享
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財務(wù)預(yù)算———————————————★★★★★
0305.1現(xiàn)金預(yù)算———————————————（主觀題考點）
現(xiàn)金預(yù)算 | ——專門反映預(yù)算期內(nèi)頇計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足理想現(xiàn)金余額而進行現(xiàn)金投觸資的預(yù)算 | ||
編制依據(jù) | A:業(yè)務(wù)預(yù)算 B：專門決策預(yù)算 | ||
核心內(nèi)容 | 現(xiàn)金收入 | 1)期初現(xiàn)金余額在編制預(yù)算時預(yù)計的； 2)預(yù)算期現(xiàn)金收入——來自銷售預(yù)算： 3)可供使用現(xiàn)金=期初現(xiàn)金余額+本期現(xiàn)金收入 | |
現(xiàn)金支出 | ——主要包括預(yù)算期的各項現(xiàn)金支出： A：直接材料、直接人工、制造費用、銷售管理費用一一來自以前各有關(guān)預(yù)算: B：還包括——支付流轉(zhuǎn)稅、所得稅、構(gòu)置設(shè)備（專項決策預(yù)簿)、股利分配- ——有關(guān)數(shù)據(jù)分別來自另行編制的專門預(yù)算； | ||
現(xiàn)金余缺 | ——現(xiàn)金多余或不足Q =現(xiàn)金收入合計-現(xiàn)金支出合計 1) 若Q>0，說明收大于支，現(xiàn)金有多余，可用于償還銀行借歉，或用于短期投資： 2) 若Q<O,說明支大于收，現(xiàn)金不足，要向銀行借出新的借軟，或?qū)⒍唐谕顿Y變現(xiàn) | ||
借款額=最低現(xiàn)金余額+現(xiàn)金不足額 注意：①銀行借款的金額要求，可能是某數(shù)的倍數(shù)：②公司規(guī)定的最低現(xiàn)金金額: | |||
現(xiàn)金的投放和籌措 | A：應(yīng)將長期借款利息一一納入預(yù)算： B：償還銀行借款、利息時要注意整數(shù)倍、最現(xiàn)金金額、利息的正確計算可部分還款 C：用多余的款項進行短期投資——要注意公司規(guī)定的最低現(xiàn)金金額： | ||
解析 | 要注意2016年教材P7。表3—13中的項目內(nèi)容：掌握其計算方法: | ||
——典型例題0349 (自編判斷題）現(xiàn)金預(yù)算是專門反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計現(xiàn)金收入與現(xiàn)金支出，以及為滿足實際現(xiàn)金余額而 進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算（）；
答案：X
——解析：“微變型”題目，現(xiàn)金預(yù)算是為滿足_現(xiàn)金余額而 進行現(xiàn)金投融資的預(yù)算，不是實際現(xiàn)金余額：
--一典型例題0350 (自編多選題）下列各項中，不構(gòu)成經(jīng)營性 現(xiàn)金支出的項目為（）；
A：制造費用中的折舊費用 B:支付流轉(zhuǎn)稅支出 C：預(yù)交所得稅 D:長期借款利息支出
答案:A、D
——翔析：制造費用中的折舊費用是非付現(xiàn)成本，無需支付現(xiàn)金，長期借款利息支出和經(jīng)營性現(xiàn)金支出是沒有關(guān)系的；
--一典型例題0351 (2007單選題）某期現(xiàn)金預(yù)算中假定出現(xiàn)了 正值的現(xiàn)金收支差額，且超過額定的期末現(xiàn)金余額時，單 純從財務(wù)預(yù)算調(diào)劑現(xiàn)金余缺的角度看，該期不宜采用的措 施是();
A：償還部分借款利息 B:償還部分借款本金 C: 拋售短期有價證券 D:購入短期有價證券
答案：C
——解析：C項下，會導(dǎo)致企業(yè)期末的現(xiàn)金余額進一步增大；
一一典型例題0352 (2008單選題）在下列各項中，不能納入企 業(yè)現(xiàn)金預(yù)算范圍的是（）；
A：經(jīng)營性現(xiàn)金支出 B:銷售費用總額中的折舊費用
C：經(jīng)營性現(xiàn)金收入 D:資本性現(xiàn)金支出
答案：B
——解析：機械型題目，教材原文；折舊費用無須付現(xiàn)；
一一典型例題0353 (2009多選題）在編制現(xiàn)金預(yù)算時，計算某 期現(xiàn)金余缺必須考慮的因素有（
A：期初現(xiàn)金余額 B:期末現(xiàn)金余額
C：當期現(xiàn)金支出 D:當期現(xiàn)金收入
答案：ACD
——翔析：機械型題目，B項不予考慮；現(xiàn)金余缺=現(xiàn)金收入合計-現(xiàn)金支出合計
=(期初現(xiàn)金余額+當期現(xiàn)金流入）-當期現(xiàn)金支出 ——B項不屬于計算公式中的影響因素，不予考慮；D：購入短期有價證券
——典型例題0354 (2006計算題）ABC公司2006年度設(shè)定的每季度末預(yù)算現(xiàn)金余額范圍為50?60萬元，其中，年末月已預(yù)定為60萬 元。假定當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)，年利息率為6%，借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季度末支付借款利 息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末；2006年該公司無其他融資計劃；ABC公司編制的2006年度現(xiàn)金預(yù)算的部分數(shù)據(jù)如下表所示：
項目 | 1季度 | 2季度 | 3季度 | 4季度 | 全年 |
①期初現(xiàn)金余額 | 40 | * | * | * | H |
②經(jīng)營現(xiàn)金收入 | 1010 | * | * | * | 5536. 3 |
③可運用現(xiàn)金合計 | * | 1396. 30 | 1549 | * | I |
④經(jīng)營現(xiàn)金支出 | 800 | * | * | 1302 | 4353.7 |
⑤資本性現(xiàn)金支出 | * | 300 | 400 | 300 | 1200 |
⑥現(xiàn)金支出合計 | 1000 | 1365 | * | 1602 | 5553. 7 |
⑦現(xiàn)金余缺 | A | 31.3 | -37.7 | 132.3 | * |
⑧資金籌措及運用合計 | |||||
+短期借款 | 0 | C
| 0 | -20 | 20 |
-支付短期借款利息 | 0 | D | 0.3 | 0.3 | * |
購買有價證券 | 0 | 0 | -90 | G | * |
⑨期末現(xiàn)金余額 | B | E | F | 60 | J |
——說明：表中用表示省略的數(shù)據(jù)
——要求：計算上表中用字母“A—J”表示的項目數(shù)值（除H、J外，其余各項必須列出計算過程);
——評析：解讀題目所給資料的含義:
解讀題目所給資料的含義 | |
——2006年度設(shè)定的每季度末預(yù)算現(xiàn)金余額范圍為50? 60萬元，其中，年末月己預(yù)定為60萬兀 | ——這說明B、E的取值范圍必須在50?60萬元之間，并影響 到數(shù)值C和G的求??； |
——注定了 J =60萬元 | |
——當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)， 年利息率為6% | ——這是告知借款條件及借款利息； |
——借款發(fā)生在相關(guān)季度的期初，每季度末支付借款利 息，還款發(fā)生在相關(guān)季度的期末 | ——這是告知借款、還款的時點； ——同時間接告知支付借款利息至少是支付一季度的利息： |
——解答如下：
A =第一季度末現(xiàn)金余缺=現(xiàn)金收入合計—現(xiàn)金支出合計
=期初現(xiàn)金余額40 +經(jīng)營現(xiàn)金收入1010 -現(xiàn)金支出合計1000
=50萬元（符合“設(shè)定的每季度末預(yù)算現(xiàn)金余額范圍為50至60萬元”的題目要求）
B = A + 0 - 0 = 50 萬元
——關(guān)于C值：由于第2季度的現(xiàn)金余缺為31. 3萬元，己經(jīng)低于50萬元，因此為現(xiàn)金不足的情況，故需進行短期借款，則：60萬元大于等于31. 3 +短期借款C大于等于50萬元，
解之：28. 7萬元大于等于C大于等于18. 7萬元
——由于“當前銀行約定的單筆短期借款必須為10萬元的倍數(shù)”，故C = 20萬元
——解析：這20萬元的缺口是在第二季度期初就預(yù)計到的，故在第2季度期初發(fā)生了短期借款20萬元，而不是發(fā)生在第2季度末 D = 20*6%*3/12 = 0.3 萬元
E = 31. 3 + 20 (_借款C) -0.3 款利息）=51 萬元
F =現(xiàn)金余缺-37.7 +短期借款0 -支付短期借款利息0.3 +出售有價證券90 = 52萬元
——解析：這是預(yù)計到第三季度現(xiàn)金仍然不足，但這一次不是通過短期借款途徑來解決現(xiàn)金不足問題的，而是通過變現(xiàn)有價證券方 式來解決現(xiàn)金不足問題的：
G = 132.3 - 20 - 0.3 -季末金額 60 = 52萬元
H = 40 萬元（年初） I = 40 + 5536. 3 = 5576.3 萬元 J = 60 萬元
——試卷答案：
① A = 40 + 1010 - 1000 = 50 萬元 B=50萬元
② 由題意得出31.3 + C - Cx6%/4 >50, 則C = 20萬元 D=20*6%/4=0.3萬元 E=31.3+20-0.3=51萬元
③ -37.7 - 0.3 - (- 90) = 52 萬元
④ 32. 3 - 20 - 0. 3 - G = 60 G=52萬元
⑤ H = 40萬元 I=40+5536.3=5576.3萬元 J=60萬元
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