2018中級財務(wù)管理重點之預(yù)算管理

2018-08-30 分享

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第三章預(yù)算管理< 11分

0301預(yù)算概述————————————★★★

預(yù)算	——是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)置和金額的形式反映企業(yè) 未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資、財務(wù)等活動的具體計劃，是為實現(xiàn) 企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè) 活動的詳細(xì)安排；			特征	A：預(yù)算必須與企業(yè)的_ or目標(biāo)保持一致： B：數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征，是將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標(biāo)的有力工具；
				作用	①預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動、使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo); ②可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)； ③可以作為業(yè)繢考核的標(biāo)準(zhǔn)：
	分類	分類標(biāo)準(zhǔn)	類別	含義及注意事項
		預(yù)算內(nèi) 容的不同	業(yè)務(wù)預(yù)算	——經(jīng)營預(yù)算：指與企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算 ——內(nèi)容：銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、材料采購預(yù)算、直接材料消耗預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、經(jīng)營費用和管理費用預(yù)算；				分預(yù)算輔助預(yù)算
			專門決算預(yù)算	——是指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算：資本支出預(yù)算 ——直接反映相關(guān)決策的結(jié)果，是實際中選方案的進(jìn)一步規(guī)劃；
			財務(wù)預(yù)算	——是指企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)預(yù)計現(xiàn)金收支、財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算； ——是全面預(yù)算體系的_環(huán)節(jié)，從價值方面總括反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的結(jié)果： ——是企業(yè)各項業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的整體計劃；
				1現(xiàn)金預(yù)算			——按預(yù)算內(nèi)容不同的分類方法,同時也顯示了一^預(yù)算體系；一一存在：預(yù)計現(xiàn)金流量表
				2預(yù)算財務(wù)報表		預(yù)算利潤表
						預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表
		預(yù)算指標(biāo)覆蓋時間的長短	長期預(yù)算	——是指預(yù)算期內(nèi)在1年以上的預(yù)算			——一般來說，專門決策預(yù)算為長期預(yù)算
			短期預(yù)算	——是指預(yù)算期小于等于1年的預(yù)算
			——預(yù)算的編制時間可以視預(yù)算的內(nèi)容和實際需要而定； ——業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算，年內(nèi)再按季或月細(xì)分，且預(yù)算期間柱往與會計期間一一保持一致；
	預(yù)算體系		=業(yè)務(wù)預(yù)+專門決策預(yù)算+財務(wù)預(yù)算 =分（輔助）預(yù)算+總預(yù)算				——其內(nèi)容就是按預(yù)算內(nèi)容的不同對預(yù)算進(jìn)行分類時所包含的所有類別；
	預(yù)算工作的組織	——決策層、管理層、執(zhí)行層、考核層
		1.企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)		——對企業(yè)預(yù)算的管理工作負(fù)總責(zé)：可根據(jù)實際情況設(shè)立預(yù)算委員會或指定財務(wù) 管理部門負(fù)責(zé)預(yù)算管理事宜；（決策層）
		2預(yù)算委貞會或財務(wù)管理部門		——擬定預(yù)算的目標(biāo)、政策、指定預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡預(yù)算方案，組織下達(dá)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題、組織審計、考核預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成預(yù)算目標(biāo)；（管理層）
		3財務(wù)管理部門		——負(fù)責(zé)企業(yè)預(yù)算的跟蹤管理，監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況，分析預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進(jìn)管理的意見與建議：
		4生產(chǎn)、投資、物資、人力資源、市場營銷部門		——負(fù)責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作，并配合預(yù)算委員會或財務(wù)管理部門做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制與考核等工作；
		5企業(yè)所屬基層單位		——是基本單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本單位現(xiàn)金流:、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核： ——其主要負(fù)責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任：
		——評析：應(yīng)著重了解具體機(jī)構(gòu)與相應(yīng)的主管工作責(zé)任
	——預(yù)算的分類、預(yù)算的體系是重點

—一典型例題0301 (2012多選題）企業(yè)預(yù)算最主要的兩大特征是（）；

A：數(shù)量化 B:表格化

C：可伸縮性 D:可執(zhí)行性

答案 AD

——翔析：機(jī)械型題目，教材原文；詳見本張表格301

—一典型例題0302 (自編判斷題）由于編制預(yù)算的目的是促成企業(yè)以最經(jīng)濟(jì)有效的方式實現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)，因此預(yù)算最主要的特征是預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致（）

答案：X

—一翔析：機(jī)械型題目，教材原文，預(yù)算有2個特征，數(shù)童化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征；

—一典型例題0303 (2012多選題）下列各項中，屬于業(yè)務(wù)預(yù)算的有（);

A：資本支出預(yù)算 B:生產(chǎn)預(yù)算

C：管理費用預(yù)算 D:銷售預(yù)算

答案：BCD

——解析：機(jī)械型題目，教材原文；A項厲于專門決策預(yù)算；詳見本張表格301 ——典型例題0304 (2009單選題）根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）；

A：銷售預(yù)算 B:現(xiàn)金預(yù)算

C：直接材料預(yù)算 D:直接人工預(yù)算

答案：B

——典型例題0305 (2007單選題）在下列各項中，不屬于日常業(yè)務(wù)預(yù)算的有（）；

A：銷售預(yù)算 B:現(xiàn)金預(yù)算

C：生產(chǎn)預(yù)算 D:銷售費用預(yù)算

答案:B

——解析：機(jī)械型題目，屬于教材原文；

——典型例題0306 (2008單選題）在下列各項中，不屬于財務(wù)預(yù)算內(nèi)容的是（）：

A：預(yù)計資產(chǎn)負(fù)憤表 B:現(xiàn)金預(yù)算 C：預(yù)計利潤表 D:銷售預(yù)算

答案：D

—一翔析：機(jī)械型題目，屬于教材原文，從本資料表格301可以看出，銷售預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，A、B、C三項均為財務(wù) 預(yù)算的組成部分：

—一典型例題0307 (2011判斷題）財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算（）：

答案：V

--一解析：本題非常簡單，對教材原文稍加變化，本資料301已經(jīng)對預(yù)算的分類和歸屬（分預(yù)算、總預(yù)算）進(jìn)行了歸納，看過講義的考生做這遒題，說是探囊取物一點也不過分；

——典型例題0308 (2010單選題）下列各項中，綜合性較強(qiáng)的預(yù)算是（）：

A：銷售預(yù)算 B:材料采購預(yù)算

C：現(xiàn)金預(yù)算 D:資本支出預(yù)算

答案：C

——解析：機(jī)械型題目，本題非常簡單，顯然，ABD三項屬于分預(yù)算、輔助預(yù)算，現(xiàn)金預(yù)算屬子財務(wù)預(yù)算，屬子總預(yù)算，從價值方面總括反映企業(yè)業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的結(jié)果，其綜合性較強(qiáng).

——典型例題0309 (自編多選題）下列各項中，屬于短期預(yù)算

的是（h

A：銷售預(yù)算 B:專門決策預(yù)算

C：預(yù)計現(xiàn)金流量表 D:預(yù)計資產(chǎn)負(fù)憤表

答案：A、C

——解析：業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算多為1年為期的短期預(yù)算，銷售預(yù)算屬于業(yè)務(wù)預(yù)算，預(yù)計資產(chǎn)負(fù)僨表屬于財務(wù)預(yù)算，根本不存在預(yù)計現(xiàn)金流量表預(yù)算，專門決策預(yù)算屬于長期預(yù) 算：本題主要考查對預(yù)算的交叉分類問題；

——典型例題0310(2013多選題）下列關(guān)于財務(wù)預(yù)算的表述中，正確的有（

A：財務(wù)預(yù)算多為長期預(yù)算

B：財務(wù)預(yù)算又被稱作總預(yù)算

C：財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系的最后環(huán)節(jié)

D：財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表

答案：BCD

——解析：機(jī)械型題目，教材原文；財務(wù)預(yù)算多為短期預(yù)算，故A錯；

——典型例題0311 (2013單選題）下列各項中，對企業(yè)預(yù)算管

理工作負(fù)總貴的組織是（）：

A：財務(wù)部 B:董事會 C:監(jiān)事會 D:股東會

答案：B

——解析：機(jī)械型題目，教材原文；送分題：詳見本張表格301