2

賬務(wù)處理

1、企業(yè)因開(kāi)出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，分錄是：
 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 
 　　　　貸：銀行存款

2、企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，應(yīng)當(dāng)按其票面金額作為應(yīng)付票據(jù)的入賬金額，分錄是：
 　　借：原材料等 
 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 
 　　　　貸：應(yīng)付票據(jù)

2

賬務(wù)處理

(1)

發(fā)生應(yīng)付賬款

借：原材料/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用等　
 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
 　　貸：應(yīng)付賬款

(2)

償還應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

或

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付賬款入賬價(jià)值：貨款＋增值稅＋銷(xiāo)售方代墊運(yùn)費(fèi)

(3)

存在現(xiàn)金折扣的情況

借：應(yīng)付賬款 
 　　貸：銀行存款（實(shí)付款項(xiàng)） 
 　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（現(xiàn)金折扣） 
 借：銀行存款（實(shí)收款項(xiàng)） 
 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 
 　　貸： 應(yīng)收賬款

(4)

外購(gòu)電力、燃?xì)獾葎?dòng)力

借：應(yīng)付賬款 
 　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 
 　　貸：銀行存款 
 借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用等 
 　　貸：應(yīng)付賬款

(5)

轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)付賬款

轉(zhuǎn)銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款（比如因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款），應(yīng)按其賬面余額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

借：應(yīng)付賬款
 　　貸：營(yíng)業(yè)外收入

2

賬務(wù)處理

(1)

預(yù)收賬款銷(xiāo)售的核算

1、收到預(yù)付款：

借：銀行存款
 　　貸：預(yù)收賬款

2、發(fā)出貨物

借：預(yù)收賬款
 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
 　　貸：庫(kù)存商品

3、補(bǔ)收貨款

借：銀行存款
 　　貸：預(yù)收賬款

(2)

不設(shè)預(yù)收賬款賬戶的核算

（1）預(yù)收貨款
 借：銀行存款
 　　貸：預(yù)收賬款

（2）發(fā)出貨物
 借：預(yù)收賬款
 　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　
 　　貸：庫(kù)存商品

借：銀行存款
 　　貸：預(yù)收賬款

2

應(yīng)付利息賬務(wù)處理

借：在建工程/財(cái)務(wù)費(fèi)用/研發(fā)支出
 　　貸：應(yīng)付利息 
 借：應(yīng)付利息
 　　貸：銀行存款

3

應(yīng)付股利概念

　　應(yīng)付股利——企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 
 　　企業(yè)董事會(huì)或類(lèi)似機(jī)構(gòu)通過(guò)的利潤(rùn)分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)不做賬務(wù)處理，但應(yīng)在附注中披露；
 　　企業(yè)分配的股票股利不通過(guò)“應(yīng)付股利”科目核算。

4

應(yīng)付股利賬務(wù)處理

1、宣告時(shí)：
 　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 
 　　　　貸：應(yīng)付股利 
 2、實(shí)際發(fā)放時(shí)：
 　　借：應(yīng)付股利 
 　　　　貸：銀行存款

2

項(xiàng)目

核算內(nèi)容

其他應(yīng)付款

應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)租金，應(yīng)付租入包裝物租金，存入保證金等

其他應(yīng)收款

應(yīng)收取的賠款，應(yīng)收的出租包裝物的租金，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，存出保證金等