發(fā)購物卡為員工福利也有稅務風險?
2019-04-08 分享
你好,我公司準備給員工發(fā)放超市預付卡作為福利,請問是否可行?有無稅務風險?
答復
可以的,具體如何發(fā)放福利是你們公司內(nèi)部的事情。
在此提醒2個涉稅問題:
涉稅提醒1:
取得合規(guī)的“預付卡銷售和充值”增值稅普通發(fā)票,并在發(fā)放給員工后可以計入當期福利費,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。
涉稅提醒2:
購物卡發(fā)放員工福利,由于屬于能夠具體量化到個人而且可以分割的,因此需要按規(guī)定并入當期綜合所得預扣個人所得稅。
政策參考
參考一:
國家稅務總局所得稅司2012年4月11日在國家稅務總局網(wǎng)站就所得稅相關政策中答復,集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個人所得稅。
國家稅務總局在官方網(wǎng)站進行2018年第三季度稅收政策解讀也明確,對于任職受雇單位發(fā)給個人的福利,不論是現(xiàn)金還是實物,依法均應繳納個人所得稅。但對于集體享受的、不可分割的、未向個人量化的非現(xiàn)金方式的福利,原則上不征收個人所得稅。
參考二:
《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第53號)第三條規(guī)定,售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定,向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票。單用途卡,是指
發(fā)卡企業(yè)按照國家有關規(guī)定發(fā)行的,僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團或者同一品牌特許經(jīng)營體系內(nèi)兌付貨物或者服務的預付憑證。第九條第(十一)項規(guī)定,“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”下設601“預付卡銷售和充值”、602“銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款”、603“已申報繳納營業(yè)稅未開票補開票”。使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼,發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”,不得開具增值稅專用發(fā)票。