我國(guó)現(xiàn)行增值稅對(duì)納稅人實(shí)行分類管理，以發(fā)生應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額為標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅購(gòu)進(jìn)扣稅法，一般計(jì)稅，小規(guī)模直接簡(jiǎn)易計(jì)稅。

所以一般納稅人才需要獲得抵扣憑證，進(jìn)行抵扣。所以你說(shuō)小規(guī)模人需不需要取得專票？當(dāng)然是不需要，拿來(lái)干嘛，還多一張抵扣聯(lián)，我拿來(lái)也沒用，所以沒必要。

但是！不需要不代表不能取得，不需要不代表取得了就必須退。

為什么？

1. 沒有任何規(guī)定說(shuō)不能給小規(guī)模納稅人開具專票，小規(guī)模不能接受專票。

稅總的「增值稅開具指南」第三條和第十一條其實(shí)說(shuō)的很清楚。

第三條規(guī)定增值稅納稅人購(gòu)買貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須向銷售方提供購(gòu)買方名稱(不得為自然人)、納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、地址電話、開戶行及賬號(hào)信息，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開戶許可證、增值稅一般納稅人資格登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。

十一、屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

(一)向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為的；

(二)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用增值稅免稅規(guī)定的，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外；

(三)部分適用增值稅簡(jiǎn)易征收政策規(guī)定的「注意，這個(gè)是特指的，不是說(shuō)小規(guī)模，比如銷售舊貨  

也就是說(shuō)，按照稅收規(guī)定來(lái)講。銷售方在開具專票的時(shí)候不需要審核購(gòu)買方是不是小規(guī)模納稅人的，只要不屬于不得開具專票的銷售行為，購(gòu)買方提供了開票信息。銷售方都得為對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。

也正是因?yàn)槿绱耍粘９ぷ髦芯蜁?huì)完全會(huì)出現(xiàn)小規(guī)模納入取得專用發(fā)票的情況，而且就像文章開頭這個(gè)讀者，他們本身只領(lǐng)了專票，開不出普通發(fā)票。

2. 關(guān)于是否形成滯留票。

很多小規(guī)模納稅人拒收專票的理由就是滯留票。

"滯留票"是指銷售方已開出，并抄稅報(bào)稅，而購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人，沒有對(duì)取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證的功能，也就沒有“購(gòu)貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣”一說(shuō)，因此，“滯留票”一說(shuō)，特指一般納稅人的行為結(jié)果，與小規(guī)模納稅人關(guān)系不大。

稅務(wù)局當(dāng)然也不會(huì)來(lái)問(wèn)你，為什么不抵扣……

3. 小規(guī)模取得專票如何處理？

財(cái)會(huì)2016年22號(hào)里面有段規(guī)定，小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計(jì)入成本費(fèi)用。

所以，從會(huì)計(jì)處理這個(gè)角度我們也佐證了，小規(guī)模取得專票沒必要退票，取得后發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，稅金部分直接計(jì)入成本費(fèi)用即可。

說(shuō)這么多，其實(shí)就是想說(shuō)，首先小規(guī)模確實(shí)沒必要取得專票，其次就算因?yàn)樘貏e情況偶爾取得了專票，也不是什么大不了的事情，沒必要做出一副打死不收，必須退票的態(tài)度（對(duì)方財(cái)務(wù)也是確有難處，相互諒解）。

【課程】零基礎(chǔ)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)實(shí)操                                【財(cái)務(wù)】西安財(cái)務(wù)咨詢公司收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)？

【資料】注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)考資料免費(fèi)領(lǐng)取                 【培訓(xùn)】西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)哪家好？