很多會(huì)計(jì)都有這樣一個(gè)誤區(qū)，認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人，不存在增值稅抵扣，所以，進(jìn)貨就可以不用取得發(fā)票，真的可以這樣嗎？

就在近期，有一小規(guī)模納稅人收到了稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)提醒：小規(guī)模納稅人有銷無進(jìn)，未提供任何進(jìn)項(xiàng)發(fā)票！請(qǐng)聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)處理！

小規(guī)模有銷無進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)巨大

小規(guī)模只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)有很大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，一不小心很可能成為稅局重點(diǎn)稽查對(duì)象。

一、涉嫌虛開發(fā)票

小規(guī)模納稅人可以享受月銷售額15萬或季度銷售額45萬免征增值稅，所以，很多人為了鉆這個(gè)空子，注冊(cè)多個(gè)小規(guī)模，沒有業(yè)務(wù)，就光開票用。因此小規(guī)模只有銷項(xiàng)無進(jìn)項(xiàng)一直是稅局稽查重點(diǎn)。

對(duì)于真實(shí)經(jīng)營(yíng)的小規(guī)模來說，一定要及時(shí)索要發(fā)票，否則，可能存在涉嫌虛開發(fā)票，被稅局盯上。

二、不能稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)

雖說小規(guī)模納稅人，不涉及增值稅抵扣問題，但根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)文規(guī)定，公司沒有取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其相關(guān)的成本費(fèi)用是不能稅前扣除的。這對(duì)公司來說無疑是增加了運(yùn)營(yíng)成本。

三、可能面臨罰款

公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中如果不依法取得發(fā)票，按發(fā)票管理辦法可能會(huì)有面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。

《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收”。

(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的;

(二)使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的;

(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的;

(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的；

(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的;

(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。

四、自身權(quán)益無法得到保障

從公司的角度來說，如果進(jìn)貨沒有取得發(fā)票或合規(guī)憑證，后期貨物出現(xiàn)質(zhì)量問題，能不能得到保障，對(duì)企業(yè)來說也是一大風(fēng)險(xiǎn)。

小規(guī)模、個(gè)體戶八大涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，趕緊自查！

1、開票額正好在免征額臨界點(diǎn)

現(xiàn)小規(guī)模免征額調(diào)高到月15萬或季度45萬，有很多小規(guī)模納稅人開票額就隨著免征額臨界點(diǎn)浮動(dòng)，之前是季度27-30萬之間，現(xiàn)在季度40-45萬之間，這樣不想引起稅局的注意都難。

2、存在大量作廢發(fā)票或作廢發(fā)票異常

公司存在大量的作廢發(fā)票或開票金額快達(dá)到免征額臨界點(diǎn)時(shí)，出現(xiàn)作廢發(fā)票現(xiàn)象，這些都會(huì)被稅局秋后算賬！

作廢普票份數(shù)10份，比例占當(dāng)期全部普票50%以上，或作廢普票金額占當(dāng)期全部正數(shù)普票金額50%以上，開具金額10萬以上；滿足任意一個(gè)條件，都容易作為異常企業(yè)預(yù)警。

3、超標(biāo)強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人

有很多會(huì)計(jì)認(rèn)為，小規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)是年500萬元以下，只要1-12月累計(jì)開票額控制在500萬以內(nèi)就沒問題，這樣想就大錯(cuò)特錯(cuò)了。

政策中說的年銷售額，指的是連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的銷售額，并不是我們理解的公歷年度1-12月。

正是因?yàn)槔斫庥姓`，每年都有很多小規(guī)模納稅人被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人，對(duì)于進(jìn)項(xiàng)抵扣較少的企業(yè)來說，無疑增加了稅收負(fù)擔(dān)。

4、一址多戶開具發(fā)票

在同一地址注冊(cè)多家小規(guī)模納稅人來開具發(fā)票，同一IP地址對(duì)外開具發(fā)票等等。

5、短時(shí)間內(nèi)開票異常

有一些剛成立的小規(guī)模納稅人，短時(shí)間內(nèi)開具大量發(fā)票，且法人或負(fù)責(zé)人年齡偏大或戶籍不在本地等等。

6、個(gè)體戶不記賬

稅局明確：達(dá)到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶需要記賬；達(dá)不到建賬標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體戶，需建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿。

7、個(gè)體戶沒有業(yè)務(wù)，可以不報(bào)稅

很多個(gè)體戶，將零申報(bào)和不申報(bào)混淆。認(rèn)為自己符合零申報(bào)的情形，就可以不報(bào)稅。

注意了，零申報(bào)≠不申報(bào)，零申報(bào)也是需要在規(guī)定時(shí)間向稅務(wù)局進(jìn)行報(bào)稅！

且，征管法的第六十二條規(guī)定：

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

8、個(gè)體戶免稅，不用交稅就不用報(bào)稅

這里的免稅是指?jìng)€(gè)體戶月銷售額15萬元或季度45萬以下可免征增值稅。

很多人認(rèn)為，沒超過免征額不用交稅就不用報(bào)稅，這種想法是錯(cuò)誤的。個(gè)體戶銷售額無論有沒有超過月15萬或季45萬元的，都應(yīng)當(dāng)記賬報(bào)稅，只有申報(bào)了才可以享受免稅的優(yōu)惠政策！

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