最近有納稅人朋友咨詢開具紅字發(fā)票，是否必須收回原發(fā)票，天地培訓(xùn)給大家總結(jié)了以下幾種發(fā)票的情況，根據(jù)發(fā)票種類的不同，區(qū)分具體情形分別處理。

增值稅普通發(fā)票

根據(jù)《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第37號(hào)）第二十七條規(guī)定，開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對(duì)方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對(duì)方有效證明后開具紅字發(fā)票。

因此，開具紅字增值稅普通發(fā)票，必須收回原發(fā)票聯(lián)。如無(wú)法收回，應(yīng)取得對(duì)方有效證明。　

增值稅專用發(fā)票　

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）第一條相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人需要開具紅字專用發(fā)票的，按以下方法處理：

購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。

購(gòu)買方取得專用發(fā)票未用于申報(bào)抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無(wú)法退回的，購(gòu)買方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時(shí)應(yīng)填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂<增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第二十五條規(guī)定，用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符（國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方。

因此，開具紅字增值稅專用發(fā)票，分為以下三種情形：

情形一：購(gòu)買方未用于申報(bào)抵扣，退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，由銷售方填開并上傳《信息表》。

情形二：購(gòu)買方雖未用于申報(bào)抵扣，但無(wú)法退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，由購(gòu)買方填開并上傳《信息表》。

情形三：購(gòu)買方已用于申報(bào)抵扣，不得退回發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)。原發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方，銷售方不需要收回原開具的發(fā)票。由購(gòu)買方填開并上傳《信息表》，銷售方開具紅字發(fā)票后，應(yīng)將紅字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)交給購(gòu)買方。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票　

根據(jù)《機(jī)動(dòng)車發(fā)票使用辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號(hào)）第九條第三款規(guī)定，銷售方開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)當(dāng)收回消費(fèi)者所持有的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票全部聯(lián)次。如消費(fèi)者已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)的，不需退回報(bào)稅聯(lián)；如消費(fèi)者已辦理機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記的，不需退回注冊(cè)登記聯(lián)；如消費(fèi)者為增值稅一般納稅人且已抵扣增值稅的，不需退回抵扣聯(lián)。

因此，開具紅字機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，需要收回原發(fā)票全部聯(lián)次。如購(gòu)買方已辦理車輛購(gòu)置稅納稅申報(bào)、機(jī)動(dòng)車注冊(cè)登記或申報(bào)抵扣，不需收回相應(yīng)的報(bào)稅聯(lián)、注冊(cè)登記聯(lián)或抵扣聯(lián)。

增值稅電子發(fā)票

根據(jù)《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實(shí)行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項(xiàng)的公告>的解讀》第九條規(guī)定，納稅人開具電子專票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止、銷售折讓等情形，可以開具紅字電子專票。相較于紅字紙質(zhì)專票開具流程，納稅人在開具紅字電子專票時(shí)，無(wú)需追回已經(jīng)開具的藍(lán)字電子專票，具有簡(jiǎn)便易行好操作的優(yōu)點(diǎn)。

因此，開具紅字增值稅電子發(fā)票，無(wú)需追回原電子發(fā)票。

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