小規(guī)模納稅人到底能不能收專票？

2021-08-05 分享

增值稅發(fā)票分為普通增值稅發(fā)票和專用增值稅發(fā)票兩種。

小規(guī)模納稅人能開出簡易征收率3%（疫情期間按1%）的發(fā)票，需要開出專用發(fā)票時可去主管稅務(wù)所代開，去年開始也可選擇自行開出了。

一般納稅人可按行業(yè)劃分的稅率開出增值稅專用發(fā)票，也可自行開出增值稅普通發(fā)票。

小規(guī)模納稅人自行開具發(fā)票應(yīng)該注意些什么？既然不能抵扣，那還能不能收專票呢？如果收到專票需不需要退回呢？又會產(chǎn)生什么財(cái)稅風(fēng)險呢？

01、小規(guī)模納稅人如何申請自開發(fā)票

住宿業(yè)、鑒證咨詢業(yè)、建筑業(yè)、工業(yè)、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，可以申請自行開具增值稅專用發(fā)票。

1.去主管稅務(wù)所辦稅服務(wù)大廳，確定登記類型，申請自行開具專票；

2.再登入電子稅務(wù)局申請自開增值稅專用發(fā)票；

3.票種申請完通過后，在電子稅務(wù)局打印結(jié)果通知書。

完成上述步驟后，大部分金稅盤或稅控盤可以在網(wǎng)上變更寫盤，如若無法直接操作，可到辦稅服務(wù)窗口辦理稅控設(shè)備信息的變更。

02、小規(guī)模納稅人自開發(fā)票需注意這些

1.所有小規(guī)模納稅人均可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。

2.自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

3.已申請自開專票的試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，除銷售其取得的不動產(chǎn)需要開具專用發(fā)票的，仍須向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開外，發(fā)生的銷售貨物或其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開具專用發(fā)票的，均可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

03、小規(guī)模納稅人能收專用發(fā)票嗎

一般納稅人收取增值稅專用發(fā)票是為了獲得抵扣憑證，進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，而小規(guī)模納稅人采取簡易計(jì)稅方法，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票與取得普通發(fā)票的作用和效果一樣。

所以小規(guī)模人是不需要取得專票的，因?yàn)槟玫搅艘矡o法抵扣，還多了一張抵扣聯(lián)，萬一丟了多麻煩。

但即便不能抵扣，小規(guī)模納稅人也是完全可以接收增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票和電子專用發(fā)票的。

04、小規(guī)模納稅人如何處理專用發(fā)票

財(cái)會[2016]22號財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》的通知提到：小規(guī)模納稅人取得專票的增值稅直接計(jì)入成本費(fèi)用。

和一般納稅人相比，不同的是稅金部分也直接計(jì)入成本費(fèi)用。所以，小規(guī)模納稅人取得專用發(fā)票后，應(yīng)將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)都作為原始憑證，這兩個聯(lián)次缺一不可哦。

05、小規(guī)模納稅人收專票是否有“滯留票”風(fēng)險

滯留票是指銷售方已開出，并抄稅報稅，而購貨方?jīng)]進(jìn)行認(rèn)證抵扣的增值稅專用發(fā)票。

很多人擔(dān)心，我是小規(guī)模，當(dāng)收到專票時無法認(rèn)證并抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，那會不會產(chǎn)生滯留票的風(fēng)險啊。

這個擔(dān)心大可不必，其實(shí)，滯留票只是針對一般納稅人而言的，再說小規(guī)模本來就沒有“進(jìn)項(xiàng)認(rèn)證”的功能，何談滯留票呢？

所以，小規(guī)模納稅人們再收到發(fā)票時不必慌張，也不用退回，直接將稅金計(jì)入成本費(fèi)用即可。