一般納稅人簡易計稅的相關(guān)問題
2021-07-26 分享
最近,納稅人經(jīng)常咨詢一般納稅人簡易計稅的相關(guān)問題,小編為您進(jìn)行了梳理,快來了解吧!
一般納稅人簡易計稅如何計算?
一般納稅人發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為,可以選擇適用簡易計稅方法計稅,但一經(jīng)選擇,36個月內(nèi)不得變更。
簡易計稅方法的應(yīng)納稅額,是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式:
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額,納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的,按照下列公式計算銷售額:
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
政策依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)
一般納稅人按簡易征收適用5%征收率的情形有哪些?
1.銷售、出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出租、銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。
3.2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同。
4.以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。
5.轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。
6.提供勞務(wù)派遣服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)(含提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù))選擇差額納稅的。
7.收取試點(diǎn)前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費(fèi)。
8.提供人力資源外包服務(wù)。
政策依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)
一般納稅人按簡易征收適用3%征收率的情形有哪些?
1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù);
2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù);
3.特定甲供工程;
4.一般納稅人為建筑工程老項目的建筑服務(wù);
5.公路經(jīng)營企業(yè)中的一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的高速公路的車輛通行費(fèi);
6.銷售電梯的同時提供安裝服務(wù);
7.公共交通運(yùn)輸服務(wù);
8.經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼(面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配)服務(wù),以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)(包括動漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán))。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序,按照《文化部 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法(試行)>的通知》(文市發(fā)〔2008〕51號)的規(guī)定執(zhí)行。
9.電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù);
10.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù);
11.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同;
12.藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品;
13.獸用藥品經(jīng)營企業(yè)銷售獸用生物制品;
14.光伏發(fā)電項目發(fā)電戶銷售電力產(chǎn)品;
15.縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力。小型水力發(fā)電單位,是指各類投資主體建設(shè)的裝機(jī)容量為5萬千瓦以下(含5萬千瓦)的小型水力發(fā)電單位;
16.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料;
17.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦);
18.用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品;
19.銷售自產(chǎn)的自來水;
20.銷售自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土);
21.屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液;可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額;但不得對外開具增值稅專用發(fā)票;也可以按照銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額的辦法依照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額;
22.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi));
23.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品;另有規(guī)定除外。
政策依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅〔2016〕36號)
一般納稅人簡易征收可以開增值稅專用發(fā)票嗎?
一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù),可以向購買方開具專用發(fā)票。
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票,法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。
政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》(國稅發(fā)〔2007〕18號)
簡易計稅可以抵扣進(jìn)項嗎?
1.用于簡易計稅方法計稅項目購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn),不得進(jìn)項扣除。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn))、不動產(chǎn)。
2.自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于一般計稅方法計稅項目,又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的,其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中全額抵扣。僅用于簡易計稅、免稅的不得進(jìn)項抵扣。
政策依據(jù):
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》 ( 財稅〔2016〕36號 )
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》 ( 財稅〔2017〕90號 )
相關(guān)案例解析
問:一般納稅人銷售石料怎么開具發(fā)票?
答:一般納稅人銷售非自產(chǎn)的石料按照適用現(xiàn)行稅率13%開具發(fā)票,銷售自產(chǎn)的建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的石料和銷售以及自己采掘的石料可按照簡易征收率3%開具發(fā)票。
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