老魏聊稅|這四種情況收入確認(rèn)不按權(quán)責(zé)發(fā)生制!
2021-04-08 分享
在我國無論會計準(zhǔn)則,還是稅法均堅持權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。所謂權(quán)責(zé)發(fā)生制顧名思義,不論貨是否發(fā)出,錢是否收付,只要是權(quán)利與義務(wù)發(fā)生了,會計上就應(yīng)當(dāng)做賬,稅收上也應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。比如,2015年,甲乙雙方約定是12月份發(fā)貨付款。12月份甲發(fā)了貨,而乙卻在次年的2月份付款。按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,雖然甲在2016年才收到貨款,但收入應(yīng)記入2015年,并在2015年計算繳納企業(yè)所得稅。
但稅法上也有一些例外的情況,所謂例外的情況就是不按不按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入并計算繳納稅款。主要有以下幾種情況。
一是股息、紅利等權(quán)益性投資收益
按《企業(yè)所得稅法實施條例》第十七條的規(guī)定,“股息、紅利等權(quán)益性投資收益,除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?!?/p>
二是利息、租金、特許權(quán)使用費的收入
按《企業(yè)所得稅法實施條例》第十八、十九、二十條規(guī)定,
“利息收入,按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);
租金收入,按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
特許權(quán)使用費收入,按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?!?/p>
三是捐贈收入
按《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十一條)接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
四是采取分期收款方式銷售貨物的收入
《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十三條規(guī)定,“企業(yè)以分期收款方式銷售貨物的,按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)?!?/p>