會(huì)計(jì)生活中，存貨可是一個(gè)企業(yè)至關(guān)重要的工作，涉及存貨的收發(fā)、計(jì)量等等業(yè)務(wù)。那么，發(fā)票和貨物又存在不能同時(shí)發(fā)生的情況~

發(fā)票先到，貨未到還比較好處理；貨先到，發(fā)票卻未到，我們就無(wú)法準(zhǔn)確地處理存貨的價(jià)值，這就需要我們進(jìn)行一個(gè)存貨入庫(kù)的預(yù)估，也叫暫估入庫(kù)。

暫估的概念

暫估，是指按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)質(zhì)重于形式、重要性以及謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求，在具體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理中，一種與預(yù)計(jì)負(fù)債不完全相同的業(yè)務(wù)。

暫估也是指本月存貨已經(jīng)入庫(kù)，但采購(gòu)發(fā)票尚未收到，不能確定存貨的入庫(kù)成本。

月底時(shí)為了正確核算企業(yè)的庫(kù)存成本，需要將這部分存貨暫估入賬，形成暫估憑證。

暫估業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的可理解為貨到票未到的業(yè)務(wù)。

暫估的賬務(wù)處理

1.暫估入庫(kù)

【案例】

某公司購(gòu)進(jìn)原材料A一批(可以取得增值稅專用,稅率13%)，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到發(fā)票。合同約定材料價(jià)格共計(jì)1130元(含稅)。

【解析】

借：原材料——A   1 000

      貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票(供應(yīng)商 ) 1 000

注意：未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

因此，不存在進(jìn)項(xiàng)稅額的暫估抵扣問(wèn)題，且上述分錄中，暫估金額應(yīng)當(dāng)按照不含稅價(jià)格口徑暫估。

2.暫估沖回

按照規(guī)定，暫估入庫(kù)要在次月月初紅字沖回，但在實(shí)際工作當(dāng)中，如果當(dāng)月發(fā)票還是沒(méi)有收到，月初沖回月末再次暫估，會(huì)無(wú)形中加大工作量，一般是在收到發(fā)票時(shí)再?zèng)_回。

①紅字沖回暫估入庫(kù)

借：原材料——A -1 000

     貸：應(yīng)付賬款——暫估/無(wú)票（供應(yīng)商） -1 000

②收到發(fā)票,做入庫(kù)處理

借：原材料——A 1 000

       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 130

    貸：應(yīng)付賬款——XX供應(yīng)商 1 130

也就是說(shuō)，先假設(shè)我已收到貨物的金額，收到時(shí)把假設(shè)沖回，再次錄入真正發(fā)票收到的金額。

怎么樣，其實(shí)灰?；页：?jiǎn)單的吧~沒(méi)你們想的辣么復(fù)雜呢~