羅馬不是一天蓋起來的，知識也是需要一天天積累的。2022年稅務(wù)師備考也需要每天努力學(xué)習(xí)。下面是天地培訓(xùn)整理的稅務(wù)師每日一練的習(xí)題，希望能幫助各位考生順利通關(guān)。

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財務(wù)與會計

【單項選擇題】

甲公司2009年1月1日購入一項無形資產(chǎn)。該無形資產(chǎn)的實際成本為1000萬元，攤銷年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。2013年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為360萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限和攤銷方法不變。所得稅稅率為25％。2014年12月31日，與該無形資產(chǎn)相關(guān)的“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（）萬元。

A.30

B.72

C.36

D.28

【參考答案】D

【答案解析】

2013年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面價值＝1000－1000×5/10＝500（萬元），所以2013年年末應(yīng)計提的減值準備＝500－360＝140（萬元）。2014年無形資產(chǎn)攤銷金額＝360/5＝72（萬元），所以2014年年末的賬面價值＝360－72＝288（萬元），計稅基礎(chǔ)＝1000－1000×6/10＝400（萬元），遞延所得稅資產(chǎn)科目余額＝（400－288）×25％＝28（萬元）。

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